北京市地方税务局,就地预交

发文单位:北京市地方税务局 北京市财政局

发文单位:北京市地方税务局、北京市财政局关

发文单位:广西地税局

文  号:京地税企[1998]572号

文  号:京地税企[1999]310号

文  号:桂地税发[2002]160号

发布日期:1998-9-1

发布日期:1999-6-12

发布日期:2002-4-22

执行日期:1998-9-1

执行日期:1999-6-12

各地、市、县地方税务局,区地税局直属征收分局:

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  现将《国家税务总局关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》(国税函[2002]226号)转发给你们,请结合我局桂地税函[2001]245号文一并贯彻执行。

各区、县财政局、地税局、各直属分局,各有关局(总公司):

各区、县财政局、地税局、各直属分局:

国家税务总局关于汇总合并纳税企业实行
统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知
2002年3月18日  国税函[2002]226号

  根据企业所得税暂行条例及有关的税收政策规定,为适应征管改革的总体要求,加强企业所得税的征收管理,进一步规范纳税人的纳税行为,按照国家税务总局有关汇总纳税的指示精神,现对我市实行汇总缴纳企业所得税的有关问题规定如下:

  北京市地方税务局和北京市财政局联合下发了《关于我市实行汇总缴纳企业所得税的审批管理办法的通知》(京地税企〔1998〕572号)后,为便于各区县地税局、财政局共同做好此项工作的审批,严格管理,堵塞漏洞,现将有关具体操作的问题予以明确如下:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  一、汇总缴纳所得税(以下简称〈汇总纳税〉)是指由汇缴成员企业和单位按照税法有关规定计算出应纳税所得额(或亏损额),由其总机构或规定的纳税人汇总缴纳所得税的办法。

  一、申报程序

  为了加强汇总(合并)纳税企业的征收管理工作,进一步完善“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的汇总(合并)纳税征收管理办法,现就有关问题补充通知如下:

  二、凡实行汇总纳税的企业,必须经市财政局、市地税局共同审批后,方可实行汇总纳税办法。

  1.凡申请实行汇总纳税的企业,要按照企业的预算级次将有关资料分别报市、区县地税局,财政局。

  一、关于汇总(合并)纳税的审批问题

  1.原已实行汇总纳税的企业,不论是否经过有关部门批准,从本办法下发之日后的一个月内,均须向市财政局、市地税局提出申请,经两局按有关规定重新认定后,方可继续实行汇总纳税办法。

  2.要实行汇总纳税的新办企业,在领取税务登记的两个月内要向地税局、财政局提出有关申请资料。

  企业实行汇总(合并)缴纳企业所得税,须由国家税务总局审核批准。除另有规定者外,企业应在申请汇总(合并)纳税年度的3月31日以前,向国家税务总局提出汇总(合并)纳税的申请报告,同时抄送企业所在地省级税务机关;对超过申请期限、申报资料不全以及存在弄虚作假情况的,国家税务总局将不予受理。

  2.对新成立的符合汇总纳税条件的企业,须提出申请,经市财、税两局批准后方可实行汇总纳税办法。

  3.对未按时间要求报送申请资料的企业,地税局、财政局不再对其审批,一律按企业所在地缴纳所得税。

  二、关于成员企业范围的确定问题

  3.对申请实行汇总纳税的企业要提出充足的理由或有关资料。

  二、申报资料

  经批准实行汇总(合并)纳税的企业,在以后年度需要调整成员企业范围的,应在调整年度的3月31日前向国家税务总局提出申请,由国家税务总局在批准汇总(合并)纳税的有关文件中一并批复。汇总(合并)纳税的成员企业层次较多、且二级以下成员企业(指二级成员企业所属的三级、四级企业也是规定的汇总(合并)纳税成员企业)在同一个省、自治区、直辖市和计划单列市区域内的,除另有规定者外,二级以下成员企业的范围,由所在省级国家税务局根据总局的有关规定审核确定。

  (1)申请实行汇总纳税的企业,要提出汇总纳税的书面申请,汇总企业、被汇总企业的名单,各企业的营业执照复印件。

  申请实行汇总纳税的企业,要提供如下资料:

  三、关于成员企业就地预交比例的调整问题

  (2)申请实行汇总纳税的股份制企业、集团公司等,市属、区属一级企业要提供市政府、区政府的有关批复文件和企业章程;二级企业要提供总公司的批复文件及企业章程。

  1.申请书。需要写明:(1)汇总企业的基本情况;(2)汇总企业与被汇总企业的关系,财务核算形式;(3)实行汇缴的原因;(4)可解决的问题。

  实行汇总(合并)纳税的企业,因生产经营和盈亏情况发生变化,按规定的就地预交比例造成超缴税款较多,需要调整成员企业就地预交比例的,应在当年的3月31日以前,向国家税务总局提出调整成员企业就地预交比例的申请,由国家税务总局在批准汇总(合并)纳税的有关文件中一并批复。国家税务总局一般只对汇总(合并)纳税二级成员企业的就地预交比例作出规定。二级以下成员企业的就地预交比例,由所在省级国家税务局根据《国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》(国税发[2001]13号)第八条作出规定。

  三、审批的条件及要求

  2.填写汇总企业情况审批表和被汇总企业的名单(见附件)。

  四、关于成员企业股权变化的处理问题

  1.被汇总企业虽然取消了法人资格,但具备独立经济核算条件的,汇总企业在年度申报所得税时,能够附有中介机构对其被汇总企业审核的年度财务决算报告和企业所得税纳税申报表的,经财、税两局批准后可实行汇总纳税方式。

  3.附加资料。(1)原批准实行汇总纳税有关部门批复文件的复印件;(2)各企业法人执照、营业执照的复印件;(3)股份制企业、集团公司的章程;(4)对股份制企业、集团公司批复文件的复印件。

  对于汇总(合并)纳税的成员企业,在企业改组、改造或资产重组过程中,因股权发生变化而成为非全资控股企业的,从股权发生变化的年度起,取消其汇总纳税成员企业资格,就地缴纳企业所得,成员企业所在地税务机关应在股权发生变化之日后两个月内开具证明,由成员企业通过汇缴企业报告汇缴企业所在地税务机关。汇缴企业所在地税务机关应报国家税务总局备案。

  2.被汇总企业既有法人资格,又具备独立经济核算条件的,不能实行汇总纳税方式。

  三、审批程序

  五、关于汇总(合并)纳税企业税务登记问题

  3.实行汇总纳税方式仅为解决其本身的费用支出的企业,不能实行汇总纳税方式。

  1.按照“同级审批,分级管理”的审批原则,市属企业由市地税局、市财政局负责审批;区县属企业由区县地税局、财政局负责审批。

  汇总(合并)纳税成员企业和汇缴企业,应分别在当地税务机关办理税务登记。如成员企业和汇缴企业发生股权比例等有关税务登记内容的变化,应及时按有关规定在当地税务机关办理变更登记和相关的税务事项。

  4.鉴于实行汇总纳税的企业分布在本市各区、县,且被汇总企业又不向当地税务部门申报纳税,因此要求汇总企业在年度汇总纳税时须出具被汇总企业年度中介机构审核确认后的财务决算报告和企业所得税纳税申报表。对已经财政、税务部门批准实行汇总纳税的企业,但不能按照规定提供中介机构审核报告的,财、税部门取消其汇总纳税方式,并在汇缴期间对其被汇总企业单独征收企业所得税。

  2.对审核批准实行汇总纳税的企业,市属企业由市地税局、市财政局行文批复,区县属企业由区县地税局、财政局行文批复。

  汇总(合并)纳税的汇缴企业进行税务登记时,除按《国家税务总局关于印发<税务登记管理办法>的通知》(国税发[1998]81号)的规定提供证件和资料外,还应向税务机关提供所属成员企业的名单、地址、成员企业主管税务机关名称、国家税务总局批准汇总(合并)纳税的文件。

  5.税务部门对被汇总企业开展检查,调增的应纳税所得额,不再由汇总企业进行汇总计算企业所得税,可直接按适用税率计算征收。

  3.市、区、县级地税局、财政局都要建立联审会制度,对需审批的企业,提前通知到会。

  六、关于银行保险企业成员企业的确认问题

  四、审批程序

  4.审批工作在二季度全部结束。

  根据国税发[2001]13号文件的规定,汇总纳税银行保险企业的分行(分公司)、支行及相当于支行一级的办事处(分理处)为就地预交的成员企业。对银行保险企业经营管理体制和会计核算办法发生变化而使成员企业情况发生变化的,按照以下规定处理:银行的支行(指县级支行,下同)和相当于支行一级的办事处(分理处)、及保险公司的支公司和相当于支公司一级的办事处,因改变会计核算办法而变为非独立核算单位,不再具备企业所得税纳税人条件的,经所在地省级国家税务局审核确认,可不再作为汇总纳税的成员企业管理,不实行就地预交企业所得税,其纳税申报和就地预交管理上划到上级支行(支公司)或分行(分公司)一级。

  1.申请实行汇总纳税的企业,请将有关申请资料报送汇总企业所属的当地地税局、财政局,由区县地税局、财政局签署意见后分别报市地税局、市财政局。

  四、工作要求

  七、关于就地预交所得税问题

  2.对批准实行的市属汇总纳税企业,由市地税局、市财政局合发批复文件,并附有关企业的名单。

  1.经区县地税局、财政局审批的汇总纳税企业的情况,要按要求统一上报市地税局、市财政局备案。

  汇缴企业和成员企业应按月或按季就地预交企业所得税,税款于月度或季度终了后15日内申报入库。

  3.对区县属汇总纳税的企业,由区县地税局会同级财政局批复,并将批复文件及有关企业的名单报市局备案。

  2.因考虑被汇总企业不在当地地税部门申报的情况,为保证汇总企业能正确计算企业所得税,要求中介机构对被汇总企业年度审核的报告中,必须附有经中介机构审核后的企业所得税纳税申报表。

  汇缴企业和成员企业预交企业所得税时,应按当期实际实现数进行预交,即汇总纳税成员企业按当期实现的应纳税所得税额和规定就地预交比例计算预交所得税;汇缴企业按当期实现的应纳所得税额扣除各成员企业就地预交的部分计算预交所得税。如汇缴企业和成员按实际实现数预交有困难的,经税务机关批准,也可以采用按上年度应纳所得税的四分一或十二分之一、计划实现所得税或其它适当方法计算预交所得税。汇缴企业的预交方法应由所在地省级税务机关认定。预交方法一经确定,年度内不得改变。

  五、本办法适用于我市从事工业、商业、建筑业、服务业等(除农业、煤炭总公司所属企业、城市公用事业企业外)实行汇总缴纳所得税的企业。

  3.各区县地税局要建立台帐管理制度,对汇总纳税企业加强所得税的管理,台帐格式见附件。

  八、汇总(合并)纳税的企业实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”办法,是对汇总(合并)纳税制度、就地监管办法的发展和完善,原对汇缴企业和成员企业制定的各项征收管理和监管制度,如逐级汇总(合并)申报制度、申报表签字盖章制度、信息反馈制度、监督检查制度等,仍继续贯彻执行。

  六、本办法自1999年1月1日起执行。

  4.建立信息反馈制度。每年的所得税汇算清缴结束后,汇总企业所在地税务机关要将汇总纳税企业的企业所得税纳税申报表,经核对无误后,反馈给当地地税部门备案,作为当地地税部门就地监管的参考依据。

  九、2002年企业申请实行汇总(合并)缴纳企业所得税以及调整成员企业范围和就地预交比例报告的期限,可延长至 4月30日。

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