西藏自治区国税系统税收执法责任制,山东省国

发文单位:国家税务总局

发文单位:山东省国家税务局

发文单位:西藏自治区国家税务局

发文单位:银川市国税局

文  号:国税发[2009]157号

文  号:鲁国税发[1999]69号

发布日期:2006-1-25

发布日期:2001-7-23

发布日期:2009-12-24

发布日期:1999-11-9

    第九条 计会统管理工作规程

执行日期:2001-7-23

执行日期:2009-12-24

各市、地区国家税务局:

    (一)税收计划:运用科学的方法编制、分配税收计划、按时编报税收电月(旬)报;按月、季、年分析通报税收计划执行情况。

生效日期:1900-1-1

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  现将《山东省国家税务局税务稽查工作流程》印发给你们,请根据各地实际情况,认真贯彻执行。执行中有什么问题,要及时上报省局稽查局。

    (二)税收会计核算

为增加税务稽查执法的透明度,方便纳税人对我局税务稽查工作的监督,增强全体稽查人员认真履行职责和依法行政的自觉性,促进勤政廉政建设,维护纳税人的合法权益,现将银川市国家税务局根据国家税务总局《税务稽查业务公开制度(试行)》的规定制定的有关税务稽查执法的内容公开如下,请社会各界和全体纳税人予以监督。

  现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们,请认真遵照执行。执行中如有问题,请及时报告国家税务总局(稽查局)。

  山东省国家税务局税务稽查工作流程

    1、原始凭证销号。收到国库转来的各种税收缴款书回执联与上解单位报来的《票证缴销表》所列填用的缴款书进行核对销号。按期编制应征凭证汇总单、入库凭证汇总单、征前减免凭证汇总单、上解凭证汇总单、待解凭证汇总单、退库凭证汇总单和临时征收税款汇总单、暂收款凭证汇总单。同时,根据上解和入库销号信息,及时编制《入库率统计报告表》、《申报征收情况一览表》、《欠税清册》、《税款滞纳金统计表》、《税务行政处罚罚款统计表》等。

第一部分 税务稽查机构设置及职权

  国家税务总局
二○○九年十二月二十四日

  第一章 总则

    2、原始凭证审核。税收会统环节对税收原始凭证的审核要建立责任制度,做到有关征收人员自审,税收会计复审,局(科、所、股)长抽审,必要时内外结合审核。

一、机构设置

税务稽查工作规程

  第一条为了规范我省国税系统的税务稽查工作,明确税务稽查各环节间的工作关系和程序,保证税收法律法规和规章的正确执行,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》和国家税务总局《税务稽查工作规程》,结合我省实际,制定本流程。

    3、原始凭证的汇总。税收会计管理环节按期(最长不超过10天)将原始凭证汇总,产生各类凭证汇总单。

(一)根据宁夏回族自治区国家税务局有关机构“三定”方案的规定,银川市国家税务局系统稽查机构设置如下:

  第一章 总 则

  第二条本流程适用于我省国税系统的税务稽查工作。

    4、记帐凭证制作。税收会计管理环节根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单加以归类整理按要求填制记帐凭证,确定会计分录,作为登记总分类帐及其明细分类帐的根据。根据记帐凭证定期按科目借方和贷方发生额汇总编制《科目汇总表》。

1.银川市国家税务局设置稽查局;

  第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施,规范税务稽查工作,强化监督制约机制,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征管法细则》)等有关规定,制定本规程。

  第二章 稽查选案

    5、税收会计帐簿管理。按规定设置、登记(打印)各类总帐、明细帐、辅助帐。

2.银川市国家税务局直属分局、城区国税局、新城区国税局、新市区国税局设置稽查一、二、三科;银川市国家税务局涉外分局、开发区国税局设置稽查科;郊区国税局、永宁县国税局、贺兰县国税局设置稽查局。

  第二条 税务稽查的基本任务,是依法查处税收违法行为,保障税收收入,维护税收秩序,促进依法纳税。

  第一节制定稽查计划

    6、会计报表编制。各核算单位按照规定的时间向其上级税务机关编报各种会计报表。县级以上税务机关应及时对下属单位上报的报表进行审核、汇总,并按编报要求逐级上报。

(二)根据国家税务总局《税务违法案件举报管理办法》的规定,各级税务机关应当设置“税务违法案件举报中心”。银川市国税局系统具体设置为:设稽查局或单设稽查科的,“税务违法案件举报中心”设置在稽查局(科);设稽查一、二、三科的,“税务违法案件举报中心”设置在稽查一科。

  税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责,是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理,以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

  第三条各级稽查局应当根据上级国税机关稽查工作计划,结合本地实际和本级国税机关对稽查工作的具体要求,于年末制定下年度稽查计划,报本级国税局局长办公会批准后实施,同时报上一级稽查局备案。

    7、对帐。将国库转来的"预算收入报表"("对帐单")的累计数与税收会计报表和"入库类"各帐户的余额进行逐项核对。若发现有误,应查明原因,及时更正。

二、工作职责

  第三条 税务稽查应当以事实为根据,以法律为准绳,坚持公平、公开、公正、效率的原则。

  第四条各级稽查局依照年度税务稽查计划,按月(季度)编制具体实施计划,确定稽查对象,规定稽查时间和所属期限,并安排实施。

    若无问题,双方相互在对方报表上盖章。对帐更正错误的时间,不论是本月发生的还是以前月份发生的,都应在发现错误的当月办理更正,不再变更以前月份的帐表。更正时,按国库条例及其实施细则的规定,由发现错误的单位,填制"更正通知书",通知有关单位共同更正。征收单位不能更正上解税款,只能在入库单位更正的同时,按照入库单位的通知,更正有关帐户。但是,如果征收单位发现科目和级次错误,应通知入库单位在入库税金对帐时更正。

(一)稽查局或单设稽查科工作职责

  税务稽查应当依靠人民群众,加强与有关部门、单位的联系和配合。

  第二节确定稽查对象

    (三)税收会计分析税收会计管理环节主要从应征税金分析、欠缴税金分析、入库税金分析、其他因素等几个方面,结合现行税收政策法令和税务统计资料、征管资料及有关历史资料,运用一定的方法,对税收资金运动情况进行综合、全面的分析和评价,对税收资金运动进行定量定性分析,并根据分析结果编写税收会计分析报告,报送有关部门。

1.负责组织开展对本辖区纳税人的日常稽查、专项检查;

  第四条 稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

  第五条稽查对象一般通过以下几种方法确定:

    (四)税收会计检查税收会计管理环节以税收法规、税收会计制度和其他有关政策法规为依据,采取顺查、逆查、抽查等方法,定期或不定期检查税收资金运动情况、税收会计核算制度执行情况和税收票证管理情况,编写检查报告,并报送有关部门。包括应征税金检查、欠缴税金的检查、减免税金的检查、征解税金的检查、提退税金的检查、税收会计核算制度检查和税收票证管理检查。

2.负责组织贯彻执行各项税务稽查规章、制度;

  上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督,对执法办案进行指挥和协调。

  (一)采用计算机选案分析系统进行筛选;

    (五)退税处理纳税人办理减免退税的,征收部门要对其持有的经税务机关审批的退税文件或有关文书,主要包括《纳税人减免税申请审批表》、《减免税批准通知书》、证明已缴纳税款的完税凭证以及其他需报送的资料进行审核。纳税人办理其他退税的,征收部门应分不同情况分别对其持有的经税务机关审批的《社会福利企业增值税返还审批表》、《销售供出口货物超缴增值税退税审批表》、《销售供出口货物超缴增值税抵减审批表》、《核准退税通知书》、《退税(抵税)确认书》、证明已缴纳税款(多缴税款)

3.负责对本级稽查工作的协调、管理、监督、考核;

  各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作,及时进行信息交流与共享,对同一被查对象尽量实施联合检查,并分别作出处理决定。

  (二)纳税评估分析确定;

    的完税凭证以及其他需报送的资料进行审核。审核退税审批资料、原缴款凭证等无误后分下列情况进行处理:

4.负责本辖区内税务违法案件的查处;

  第五条 稽查局查处税收违法案件时,实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

  (三)根据有关资料通过人工分析确定;

    (1)抵缴欠税的,查询欠税余额,按税款所属期逐笔抵缴欠税。抵缴欠税后仍有余额的,开具《税收收入退还书》退付,第二联上加盖"退税专用章"和税务机关法人代表章,交纳税人送国库办理退库手续;(2)直接退还的,开具《税收收入退还书》退付,在第二联上加盖"退税专用章"和税务机关法人代表章,交纳税人送国库办理退库手续。根据有关政策,对代征税款进行统计并计提手续费,开具《税收收入退还书》,在第二联上加盖"退税专用章"和税务机关法人代表章,并按要求准备代征税款的有关资料报上级部门审批。

5.负责组织开展增值税专用发票协查工作;

  稽查局设立选案、检查、审理、执行部门,分别实施选案、检查、审理、执行工作。

  (四)根据稽查计划按征管户数的一定比例随机抽样选择;

    (六)出口货物专用税票的填开及处理纳税人持经管理部门审批的出口货物纳税申报表,向征收机关申请开具《税收(出口货物专用)缴款书》。征收部门审核纳税人申报资料符合规定后,开具《税收(出口货物专用)缴款书》,加盖出口产品征税专用章,交纳税人办理税款缴库。根据国库(经收处)转来的报查联、回执联进行上解、入库销号处理。

6.负责配合公安机关进行涉税案件的侦察;

  第六条 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

  (五)根据群众举报、上级交办、有关部门转办、发票协查的资料确定;

    出口企业或市县外贸企业将购进货物再调拨销售给其他出口企业时,凭管理部门审批的出口货物完税分割单申报表和原购进货物的《税收(出口货物专用)缴款书》或《出口货物完税分割单》,交征收机关换开《出口货物完税分割单》,同时原票收回。

7.承办稽查工作报告,管理稽查档案。

  纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

  (六)根据上级部门安排的专项检查确定;

    已开具并缴库的出口货物专用税票发生购货方退票时,由销货企业持原票收据乙联和开具原票时经管理部门审批的出口货物纳税申报表向征收部门申请重开(开具项目内容与原票有变动时,还需经管理部门审批认定)。征收部门审核纳税人有关资料无误后,收回原票收据乙联,重新开具《税收(出口货物专用)缴款书》,签章后交纳税人办理税款缴库。根据国库(经收处)转来的报查联、回执联进行上解、入库销号处理,同时将纳税人原票缴纳税款以原人库款项退还纳税人,退税性质为"误收退税".

(二)稽查一、二、三科工作职责

  第七条 税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的,应当回避。

  (七)根据其他情况确定。

    月度终了后,向票证管理部门办理票证的领取、结报,并对已进行入库销号的出口货物税票电子数据进行汇总,报上级税务机关。

1.稽查一科工作职责

  被查对象要求税务稽查人员回避的,或者税务稽查人员自己提出回避的,由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的,应当要求其回避。稽查局局长的回避,由所属税务局领导依法审查决定。

  第六条所确定的税务稽查对象应根据其来源的不同,分为日常稽查对象、专项稽查对象、专案稽查对象。

    (七)税收统计核算按税种、注册登记类型、行业、品目等对征收时填用的票证、纳税申报表、征收清册等税收统计原始资料进行统计分组,建立统计核算指标体系。基层税务机关按期限根据税收缴款书、完税证等征解、入库和退库凭证,按照统计报表项目要求编制,产生统计原始凭证,登记分税种、分登记注册类型、分行业统计台帐,月终结帐,并做到帐帐、帐证相符,据以产生统计报表,报上一级税务机关。上级税务机关对下级税务机关的统计报表和有关资料进行审查,发现差错,及时通知更正、补充,在此基础上,将正确的统计资料进行登记,月终结帐,据以产生统计报表。县级局按规定的时间、种类向上级税务机关报送统计报表,并向本单位领导提供有关统计资料。统计报表根据统计台帐结帐后的数据进行填制,报表数据按征收时期统计。

(1)负责对本级稽查工作的组织协调、管理、监督、考核;

  第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律,恪守职业道德,不得有下列行为:

  第七条日常稽查对象主要是税收评估机构(岗位)移交的案件和采取计算机选案系统分析、人工分析及人机结合的方法确定的案件。选案部门(岗位)在确定日常稽查对象时应收集下列信息:

    (八)税收统计调查和分析税收统计调查分为定期统计报表和专门统计调查。同时要运用统计分析的方法对税收统计资料进行分析研究,在税收统计分析的基础上编写税收统计分析报告,并将分析报告报有关领导、上级机关及有关部门。

(2)负责各类稽查案件的选案、审理和复核审理工作;

  (一)违反法定程序、超越权限行使职权;

  (一)企业纳税申报资料。包括《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存月报表》、《分支机构销售明细表》、主管税务机关规定的其他资料、已开具的增值税专用发票、普通发票存根联和取得的增值税专用发票及其他抵扣凭证等。

    (九)税收统计检查检查的主要内容是原始资料的真实性、合法性、统计分组、汇总、登帐是否正确,帐帐、帐表是否一致;检查主要采取复核、核对的方法;检查中发现的差错,除统计环节自身的问题外,要及时与有关业务部门和纳税人沟通,并及时予以更正。

(3)负责组织开展增值税专用发票协查工作;

  (二)利用职权为自己或者他人谋取利益;

  (二)企业财务会计报表。

    第十条 税收票证管理

(4)负责配合公安机关进行涉税案件的侦察和移送涉税犯罪案件;

  (三)玩忽职守,不履行法定义务;

  (三)工商、银行、公安、检察、计委、经委、统计等部门传送的有关资料。

    (一)税收票证的领发。各级税务机关应编报下年度税收票证领用计划数量,层层汇总上报至区局。领取税收票证时,必须由票证管理人员专人专车进行领取,不得委托他人捎带或代领。领发票证时,领发双方必须同时到场,仔细清点并按实际领取票证的种类、数量、字轨和起至号码、领发时间办理领发手续,核对无误后双方相互签章作为领发票证的原始凭证。票证管理人员向征收人员、扣缴义务人、代征单位(人)发放票证时,应在确定领票人票款已结清的情况下,本着缴旧领新、限量领取的原则办理领发票证手续。

(5)承办稽查工作报告,管理稽查档案。

  (四)泄露国家秘密、工作秘密,向被查对象通风报信、泄露案情;

  (四)税务机关内部的各种税收法律、法规及税收规范性文件。

    (二)税收票证的保管。各级税务机关要设置专人负责票证的保管工作,县级以上税务机关必须设置具有安全条件的票证专用库房;基层税务机关、扣缴义务人和代征代收单位必须配备票证保险专用箱柜。税务人员和代征单位经办人员外出征收税款,要做到票不离身,不准带票进行非工作性活动,不得带票回家。

2.稽查二、三科工作职责

  (五)弄虚作假,故意夸大或者隐瞒案情;

  (五)税务稽查的历史资料。

    领用票证的税务机关、受托银行、扣缴义务人和代征代收单位的票证管理人员、票证使用人员发生工作变动,以及受托银行、扣缴义务人和代征代收单位终止税款征收业务时,必须结清票款。

(1)组织实施各类稽查案件的检查;

  (六)接受被查对象的请客送礼;

  (六)国税部门掌握及要求报送的其他资料。

    (三)税收票证的填用。税务人员和扣缴义务人、代征单位必须严格按照各种税收票证的使用范围和要求使用票证,不得互换使用。各类税收票证在启用前必须认真检查封签是否完整,有无缺页或重号、跳号等印刷质量问题。凡使用前未认真检查,使用中发现缺页、缺号的,一律视同用票人丢失处理。填用税收票证应做到先领先用,后领后用,不得跳号跳本使用,不得几本同类票证同时使用,填票人之间不得相互借用票证。税收票证必须分纳税人、分次填开。填写税收票证时必须全联复写或打印,必须字迹端正清晰,填写项目齐全准确,不得随意省略或缺目漏项,严禁挖、擦、刮、补、改;票证填写错误和发生污迹时,应全联作废,重新填开。税收通用完税证、代扣代收税款凭证可一票多税,但必须在税票上按税种分行填列,以便按税种分别汇总缴库。同一纳税人缴纳同一所属时期的同一税款,如税目或计征项目不同,必须在票证计税栏按不同的税目或计征项目分行填写。填用作废的税票应在原票上全联加盖"作废"字样,并有填票单位负责人签章。票证应使用蓝色或黑色圆珠笔、复写式纸填开或打印,不得用铅笔、水笔或其他颜色的笔填开。征税章戳、扣缴义务人单位章、代征单位章和填票人章统一为红色,填票时必须按规定加盖齐全,不得使用计算机打印。

(2)负责送达、执行税务处理决定、税务行政处罚决定或税务稽查结论。

  (七)未经批准私自会见被查对象;

  第八条专项稽查对象主要依据上级指令和本级局稽查计划,采用人工分析和随机抽样的方法确定。

    (四)税收票证的结报缴销。征收用票人员办理票款结报时,结报人应持票证存根联、报查联和作废、停用、损失及未填用的票证,连同所收税款和"票款结报手册"

(三)税务违法案件举报中心职责

  (八)其他违法乱纪行为。

  第九条专案稽查对象主要依据群众举报、上级交办、有关部门转办、发票协查等涉税案源确定。

    向票证管理人员办理票款结算、票证销号、票证上交手续,票证人员应认真核对用票人交回的税票票面金额和征收的税款金额是否一致,是否有超期未办理结报的票证等。

1.受理公民、法人和其他组织举报的涉税案件;

  税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的,依照有关规定严肃处理;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

  第十条选案部门(岗位)在确定各类稽查对象时,应将下列纳税人和扣缴义务人作为重点:

    对结报中发现涂改、跳号的票证,应及时查明原因并报告本单位领导。对涂改的票证必要时可调回纳税人手中的收据联进行核对。基层征收单位在月末,根据填用、作废以及残次的票证数量填制"票证缴销表"一式两份,连同上缴的票证报上级税务机关。

2.管理本级举报案件,转办、交办、督办举报案件;

  第九条 税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平,充分利用现代信息技术采集涉税信息,强化稽查管理和执法监督。

  (一)实行了纳税评估地方的纳税评估机构(岗位)确定的单位和个人;未实行纳税评估地方的税负明显低于本地区同行业平均税负的纳税人和未申报及申报异常的纳税人、扣缴义务人。

    (五)税收票证审核。接到下级单位结报缴销的税收票证后,按规定进行严格的审核,发现错误的要及时督促有关单位和人员进行纠正。

3.通报、上报举报案件的查办情况;

  第二章 管 辖  

  (二)曾经发生过偷、逃、骗税行为的单位和个人;

    第四章 税务稽查工作规程

4.对举报人进行奖励。

  第十条 稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。

  (三)曾经虚开和接受虚开增值税专用发票的单位和个人;

    第十一条 选案环节制定和下达年度计划、季度计划,并报有关部门备案。建立案源数据库进行日常稽查对象的筛选确定。上级、本级安排的专项检查。按照上级安排专项检查的要求,确定稽查对象,制定稽查计划方案,按规定登记并输入计算机。

三、执法权限

  前款规定以外的税收违法行为,由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。

  (四)群众举报、上级交办及有关部门转办有税收违法行为的单位和个人;

    举报案件应由专人负责。实名举报和匿名举报、口头、书信、电话、网络举报均应受理,按规定填制《税务违法案件受理登记簿》。受理口头举报(含电话举报)应当作笔录或录音,笔录经与举报考核实无误后,由其签名、盖章或者押印,但不愿留名或者不便留名的除外;如举报者不愿公开其情况,应当为其可密;受理网络举报,应当及时将举报内容下载。对不属于本机关管辖的问题,应当告知举报者到有权处理的机关或者单位反映,或者将举报材料转有关方面处理。

(一)根据有关法律法规和自治区国税局《稽查工作规程实施细则》的规定,对税务稽查案件的稽查权限为:

  税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的,从其规定。

  (五)较长时间没有接受税务稽查的纳税人和扣缴义务人;

    受理的举报材料经初步审查,认为内容不清的,可以要求举报人补充;认为不具备调查价值的,经稽查局领导审批后存查;认为具备调查价值的,受理人填制《税务违法案件举报登记表》,提出处理意见,经稽查局领导审批后进行案源管理。

1.银川市国税局稽查局负责组织、协调查处的案件包括:

  第十一条 税务稽查管辖有争议的,由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决;不能协商一致的,报请共同的上级税务机关协调或者决定。

  (六)其他应重点稽查的单位和个人。

    受理的重大举报案件,按规定填制《重大税务违法举报案件摘要报告表》,经领导批准后,连同有关材料向本级税务机关报告,或者由本级税务机关批准后向上级税务机关报告。要保护举报人、奖励举报人。

(1)非法为他人代开、虚开专用发票,价税合计金额在5000万元以下,2000万元以上的重大案件;

  第十二条 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果,结合本地实际,按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查:

  第三节案源管理及跟踪反馈

    对上级税务机关交办并要求查报结果的举报案件,除有特定时限外,应当在六十日内上报查办结果;案情复杂的,按批准时限可以适当延长,但应当上报阶段性的查办情况。上级不要求查报结果的,要定期汇总上报办理情况。上级稽查局对下级稽查局报告的举报案件处理结果,应当认真审查。对于事实不清、处理不当的,应当书面通知下级稽查局补充调查或者重新稽查,依法处理。

(2)非法取得扣税凭证,其税额在100万元以下,10万元以上的增值税偷骗税案件;

  (一)纳税人生产经营规模、纳税规模;

  第十一条选案部门(岗位)对所确定的稽查对象,均应进行案源受理登记,将案源信息录入计算机,建立案源库,并拟定处理意见,填制《税务案件登记表》,报本级稽查局主管领导批准后,连同案件有关资料一并送交稽查实施部门调查和取证。《税务案件登记表》一式两份,经选案、实施、审理、执行等部门分别填制有关内容后,一份送审理部门(岗位)立卷归档,另一份反馈选案部门(岗位),作为结案和登记选案台帐的依据。

    第十二条 协查案件价税合计在1000万元以下的,由地市级国家税务局稽查局组织协查;价税合计在1000万元以上不满1亿元的,由区局稽查局组织协查;价税合计在1亿元以上的,报国家税务总局稽查局组织协查。价税合计不足上述数额,但上级税务机关认为需要自己组织协查的,可以直接组织协查。

(3)其他偷骗税在100万元以下,50万元以上的案件;

  (二)分地区、分行业、分税种的税负水平;

  第十二条选案部门(岗位)对受理的应由上级或下级稽查局查处的案件,填写《转办单》,报主管领导批准后,书面将有关材料报上级或转下级稽查局查处;对受理的不属于本稽查局处理的案件,填写《转办单》,报主管领导批准后,书面将有关材料转交有处理权的单位或部门处理。

    协查管理人员接到上级或其他单位转来的《协查函》或《通知单》后,按规定的时间报稽查局领导签批,并要及时登记、输入计算机。需本级协查的,应及时进行分捡,按规定时间填制《协查处理单》,报稽查局领导审批后转出协查;需下级协查的,按规定的时间报稽查局领导批转下级实施协查。协查事项完成后,协查管理人员按规定时间填制《增值税专用发票协查回复函》或《税务违法案件协查回复函》,报稽查局领导审批后,传递给委托方,并按照委托方的协查要求寄送有关材料。受托方对有疑问的增值税专用发票或对协查内容难以证实的,应当在一个月内回复调查结果;对已证实虚开的或对协查内容已落实的,应当在两个月内回复税务处理结果。遇有特殊情况不能按时完成协查事项的,报上一级税务机关批准后,及时通知委托方。协查管理人员收到委托方协查回复函后,按规定的时间登记并输入计算机,将回复函或有关资料传递给有关部门。凡受理的各类协查案件,协查管理人员必须按照规定保密,不得泄露案情。委托协查或受托协查传递协查信息时,均须分管领导、经办人员审核签字。

(4)市局认为需要自己查处的案件;

  (三)税收违法行为发生频度及轻重程度;

  第十三条选案部门(岗位)应根据选案情况、案源处理情况及案件查处结果的反馈情况等,及时登记《税务稽查选案台帐》,同时在“税务稽查管理信息系统”中进行选案环节的登记处理,对安排的稽查任务建立跟踪反馈制度,负责对稽查计划执行情况的检查,并利用“税务稽查管理信息系统”监控稽查各环节工作完成情况,包括案件的调查取证时间、审理时间、执行时间、案件检查有无问题、查补数、加收滞纳金数、罚款数、入库数等。

    第十三条 公告税务违法案件。选案环节对查结的偷、逃、抗、骗税案件,在下达税务处理(处罚)决定之日起九十日内在专栏或在当地报纸、广播、电台等新闻媒体公告,也可提清召开新闻发布会进行公告。当事人申请复议或提起诉讼的,应当在复议裁决或法院判决后三十日内进行公告。情况特殊的,经批准可以适当延长时间。

(5)各分(区)、县国税局认为有必要请求市国税局稽查局查处的案件。

  (四)税收违法案件复杂程度;

  第十四条选案部门(岗位)通过《税务案件登记表》及时查询进展状况,发现逾期未完成工作任务的,应向当事人了解情况,对特殊原因需要更改计划的,由当事人填制《撤销(缓办)案件报告表》,报本级稽查局主管领导审批后,选案部门(岗位)对稽查计划予以调整。每月末选案部门(岗位)应向主管领导汇报稽查计划与任务完成情况。

    第十四条 稽查实施人员接到稽查任务后,需要回避的应按规定提出书面申请后调整稽查人员。在稽查实施前或实施过程中,稽查实施人员对初步判明达到立案标准的案件,按规定提出立案或补充立案建议,并填制《立案审批表》,按规定的时间报稽查局领导签批,立案稽查。

2.各分(区)、县国税局稽查机构负责查处的案件包括:

  (五)纳税人产权状况、组织体系构成;

  第十五条选案部门(岗位)对稽查对象有以下情形之一的,应填制《立案审批表》,报稽查局长批准后予以登记立案:

    稽查实施人员接受任务后,根据已获被查纳税人的有关情况,按规定的时间制定个案实施计划,报本部门负责人审定后实施稽查。实施稽查时,应当两人以上,出示《税务检查证》和《税务稽查通知书》,同时送达《税务稽查告知书》,告知其实施稽查的权力、义务及其他情况,并认真履行稽查实施职权。但对公民举报、有根据认为纳税人有税收违法行为和预先通知有碍检查等情况的,不必事先通知。如被查纳税人属金融、军工、部队、尖端科学等保密单位和跨管辖行政区域的纳税人时,应当填发《税务检查专用证明》与《税务检查证》配套使用,其中稽查跨管辖行政区域的纳税人时,应当使用被查纳税人所在地税务机关的《税务检查专用证明》。

(1)非法为他人代开、虚开专用发票,价税合计金额在2000万元以下的案件;

  (六)其他合理的分类标准。

  (一)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便,导致税收流失的;

    第十五条 实施稽查。稽查实施人员可直接到被查纳税人的业务场所进行稽查,也可以调帐稽查。调取被查纳税人帐箔、记帐凭证、报表和有关资料进行稽查时,应填制《调取帐簿资料通知书》,报县以上税务局(分局)局长签批并加盖公章后送达纳税人。调帐时,向被查纳税人填发《调取帐簿资料清单》。调取以前年度的涉税资料应在三个月内完整退还。调出时,稽查实施人员和被查纳税人双方应对所调帐簿、资料点验签字。

(2)非法取得扣税凭证,其税额在10万元以下的增值税偷骗税案件;

  分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。

  (二)未具有本条第一项所列行为,但查补税额在10000元以上的;

    调查税务违法案件需外地或其他有关部门协查时,稽查实施人员提请选案环节制作《协查函》请求对方协查。

(3)其他偷骗税在50万元以下的案件。

  第十三条 上级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况,组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。

  (三)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票,非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票,伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的;

    查核被查纳税人帐户时,稽查实施人员填制《税务关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户、储蓄存款许可明》,加盖公章后送达金融机构。查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构存款帐的,应经县以上国税局(分局)局长批准;调查税务违法件时,经设区的市以上国税局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。需对纳税人(当事人)询时,稽查实施人员应填制《询问通知书》加盖公章后送被询问人。询问时,应有两名以上执法人员参加,出示《税务检查证》,并制作《询问通知书》加盖公章后送达被询问人。询问时,应有两名以上执法人员参加,出示《税务检查证》,并制作《询问(调查)笔录》。询问结束后,将《询问笔录》交纳税人(当事人)核对无误后签章或者押印。提取证据原件时,稽查实施人员应填制《提取证专用收据》,加盖公章后,按规定送达被查的纳税人(当事人),并由双方签字盖章或押印。需将被查纳税人(当事人)已开具的发票调出查验时,应开具《发票换票证》,加盖公章后送达纳税人(当事人)调出发票。需将空白发票调出查验时,应开具《调验空白发票收据》,加盖公章后送达纳税人(当事人),并在七日内处理完毕完整退还。

超过银川市国税局负责查处案件标准的,由自治区国税局稽查局负责组织、协调查处。

  下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件,可以报请上级稽查局查处。

  (四)税务机关认为其他需要立案查处的。

    稽查中,稽查实施人员应填制《税务稽查底稿》、《税务稽查原始记录》,须经被查纳税人审核、签收意见,并加盖公章或押印。

(二)各环节稽查人员权限

  第三章 选 案  

  第四节税务稽查管辖

    稽查实施结束后,按照查证问题类别进行汇总归类。如果取得有关证据,需将证据作为附件附在《税务稽查底稿》和《税务稽查原始记录》后,一并作为稽查证据。

税务稽查办案按照国家税务总局《税务稽查工作规程》的规定,分为“选案、检查、审理、执行”四个环节。总的权限规定是:“选案的人员不检查,检查的人员不审理,审理的人员不执行”。四个环节相互分离、相互制约监督。

  第十四条 稽查局应当通过多种渠道获取案源信息,集体研究,合理、准确地选择和确定稽查对象。

  第十六条各级国税机关所属稽查局在税务稽查工作中发现在属于地方税务局管辖范围问题的,应及时向对方通报;国、地税在税收问题认定上有不同意见的,先按负责此项税收的税务机关的意见执行,然后报负责此项税收的上级税务机关裁定,以裁定的意见为准。

    第十六条 稽查实施人员调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相、复制和提取证人证言材料。复制件必须注明原件的保存单位(个人)和出处,由原件保存单位(个人)签注"与原件核对无误"字样,并由其签章或者押印;提取的证人证言材料应当由证人用钢笔或毛笔书写,并有本人的签章或者押印。证人没有书写能力请人代写的,由代写人向本人宣读并有本人及代写人共同签章或者押印。更改证言的,应当注明更改原因,但不退原件。

1.选案环节。运用具体的方法确定稽查对象,报局长审批后转检查环节实施检查。不参与稽查案件的检查和审理。

  选案部门负责稽查对象的选取,并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。

  第十七条国税系统管辖范围内的税务稽查,原则上应由被查对象所在地的国税机关所属稽查局负责;发票案件由案发地的国税机关所属稽查局负责;法规另有规定的除外。

    稽查实施人员对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,于发现之日起24小时内提请执行环节采取税收保全措施。

2.检查环节。负责对选案环节确定的稽查对象进行纳税情况的实地检查或案头检查,出具稽查(调查)报告,全面反映检查情况,对需要税务行政处罚的案件提出建议。不参与稽查案件的审理和选案。

  第十五条 稽查局必须有计划地实施稽查,严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。

  第十八条在国税系统内,查处的税务案件如果涉及两个或两个以上税务机关管辖的,由最先查处的税务机关负责;管辖权发生争议的,有关税务机关应本着有利于查处的原则协商确定查处权;协商不能取得一致意见的,由共同的上一级国税机关协调或裁定后执行。

    稽查实施终结后,稽查实施人员在规定的时间内将稽查过程中形成的案卷资料进行整理、归类,在规定的时间内填制《税务行政处罚事项告知书》,加盖公章后送达被查纳税人,纳税人对查出的问题有异议的,应制作陈述申辩笔录。制作《税务稽查报告》。并以事实为依据,按照法律、法规的规定,拟定处理意见,连同有关案卷资料移交案件审理环节处理。

3.审理环节。负责对检查环节提交的稽查(调查)报告以及其他资料、证据和执法程序、适用法律、法规进行合法性审查。根据案件的具体情况,按程序进行审理和报领导批准后,下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,移交执行环节执行。不参与稽查案件的检查和执行。

  稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划,经所属税务局领导批准后实施,并报上一级稽查局备案。

  第十九条下列案件可由上级国税机关所属稽查局查处或统一组织力量查处:

    第十七条 审理。审理环节接到实施环节转来的实施稽查完毕案件的《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及有关证据材料和附件资料等,核对确认后,签收《税务稽查资料传递卡》,登记《税务稽查审理台帐》。按照案件性质、涉案金额、争议程度和社会影响等因素确定审理权限。

4.执行环节。负责对审理环节移交的、经领导批准的税务处理决定和税务行政处罚决定,送达被查纳税人并督促执行。不参与稽查案件的选案和审理。

  年度稽查工作计划中的税收专项检查内容,应当根据上级税务机关税收专项检查安排,结合工作实际确定。

  (一)重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税案件;

    审理实施。首先审查案件的调查取证是否符合法定程序。审核卷宗资料,确认违法事实是否清楚,证据是否确凿,计算是否准确,税务文书是否规范齐全,适用法律、法规是否适当,拟处理意见是否得当。当事人陈述申辩的事宜及相应证据是否成立。

(三)其他执法权限规定

  经所属税务局领导批准,年度稽查工作计划可以适当调整。

  (二)重大虚开、伪造、非法出售增值税专用发票案件及其他重大税收违法案件;

    审理后对于案件事实清楚、定性准确、证据确凿、适用法律法规适当、拟处理意见得当、文书规范齐全的,拟定《税务稽查审理报告》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》等税务文书按规定程序经签发下达,在规定的时间内转执行环节执行。对于涉嫌构成犯罪的案件,在依照法律、行政法规追缴税款、滞纳金及罚款后十五日内,审理环节填制《涉税案件移送意见书》,报稽查局长批准后,在规定的时间内移送司法机关。

1.调取纳税人以前年度账簿资料检查的,须经县以上税务局(分局)局长的批准。

  第十六条 选案部门应当建立案源信息档案,对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括:

  (三)群众举报确需由上级派人查处的案件;

    案件退回或补充调查。对稽查案件违法事实不清、定性不准、证据不支持事实成立的,案件审理人员在规定的时间内填制《补充调查通知书》连同案卷资料退回稽查实施环节重新稽查并限期返回。对稽查案件主要违法事实不清、证据不足的,案件审理人员在规定的时间内填制《补充调查通知书》,通知稽查实施环节补充稽查或补证并限期返回。查实施环节报送的查无问题的《税务稽查报告》,经审查结论不能确认的,案件审理人员在规定的时间内填制《补充调查通知书》,通知稽查实施环节补充稽查并限期返回。对不符合法定程序或存在其他问题影响定案的,案件审理人员在规定的时间内填制《补充调查通知书》,连同案卷退回稽查实施环节,重新稽查并限期返回。对适用法律法规不当、处罚建议不适当的,审理环节应直接更正。稽查文书不规范、不齐全的,审理环节直接修订或填制《补充调查通知书》通知稽查实施环节。

2.税务机关采取“书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税额的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产”的税收保全措施,须经县以上税务局(分局)局长批准。

  (一)财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索;

  (四)受到被查对象主管国税机关负责人干扰查处的案件;

    稽查案卷管理。稽查案卷应按照稽查对象分别装订,一案一卷,统一编号;做到资料齐全、目录清晰,装订整齐牢固。

3.税务机关采取“书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款或者扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款”的税收强制执行措施,须经县以上税务局(分局)局长批准。

  (二)上级税务机关交办的税收违法案件;

  (五)上级国税机关或上级有关部门指定由某一级国税机关所属稽查局查处的案件;

    第十八条 执行。执行环节接收审理终结案件的税务文书后,应对所执行的案件内容、资料进行核实并签收《税务稽查资料传递卡》后,应对执行任务进行分类、登记,报本部门负责人批准,在规定的时间内将执行任务分配至执行人员。

4.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户,须经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。

  (三)上级税务机关安排的税收专项检查;

  (六)上级国税机关所属稽查局认为需要由自己查处的案件;

    执行环节接受执行任务后,应组成两人以上的执行小组,按照法定的程序,将《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书的规定的时间内送达被执行人,并要求其在《税务文书送达回证》上签字。对采取直接送达方式送达税务文而被执行人拒绝签收的,应采取其他合法有效的送达方式将各类文书送达。

5.税务机关在调查税务违法案件时,需要查询案件涉嫌人员储蓄存款的,须经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准。

  (四)税务局相关部门移交的税收违法信息;

  (七)下级国税局报请上级国税机关所属稽查局查处的案件。

    执行人员应监督被执行人在规定的期限内办理税款、滞纳金、罚款的入库情况,监督指导被执行人进行帐务调整,并要求其提供税务稽查调帐、《完税凭证》和《税收罚款收据》的复印件。

6.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

  (五)检举的涉税违法信息;

  第三章 稽查实施

    在规定的限期内,被执行人按期履行税务处理(处罚)决定的,应在规定的时间内制作《执行报告》。在规定的限期内,被执行人未自动履行税务处理(处罚)决定的,在规定的时间内制作《执行报告》报告未履行情况、未履行原因和拟采取的执行措施。当所采取的一种执行措施无效时,应及时制作《执行报告》,报告已执行情况、未执行原因和继续执行措施。

第二部分 稽查办案程序

  (六)其他部门和单位转来的涉税违法信息;

  第一节稽查实施准备

    第十九条 稽查实施环节对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税收入迹象的,实施环节提出需对被查纳税人采取税收保全措施的,执行环节应依照法定的程序和批准权限负责具体实施。

一、稽查案件选案

  (七)社会公共信息;

  第二十条稽查实施部门(岗位)应根据选案部门(岗位)转来的《税务案件登记表》实施检查;对未办理营业执照从事生产经营的单位或个人,稽查部门可直接实施税务检查。

    经县以上税务局(分局)局长批准,执行环节采取下列税收保全措施:(1)

稽查案件选案就是确定稽查对象的活动。税务稽查主要采取以下方法确定稽查对象:

  (八)其他相关信息。

  第二十一条实施税务稽查应两人以上,组成检查组,由检查组组长负责稽查工作的组织实施。检查人员要按照法定程序和权限实施检查,并在规定的期限内完成检查任务。需要缓办或撤销检查案件的,应填制《撤销(缓办)案件报告表》,报本级稽查局主管领导批准,并及时反馈选案部门(岗位)。

    书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。采取冻结银行存款的税收保全措施时,应填制《冻结支付存款审批表》,经(县以上)局长批准并签发《冻结支付存款通知书》后执行。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。采取查封、扣押的税收保全措施时,应填制《查封(扣押)物品审批表》,经(县以上)局长批准并签发《查封(扣押)证》;并于实际执行时分别填制《查封商品、货物、财产清单》或《扣押商品、货物、财产专用收据》。被执行人在规定的限期内缴纳税款的,执行人员应立即报告并填制《解除冻结支付存款通知书》或《解除查封(扣押)通知书》,立即解除税收保全措施。

(一)运用计算机选案分析系统进行筛选;

  第十七条 国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心,负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。

  第二十二条稽查人员实施稽查前,应提前以书面形式向被查对象下达《税务稽查通知书》,但属于下列情况之一的,不必事先通知:

    欠缴税款的纳税人或其法定代表人需要出境的,在出境前未能结清税款、滞纳金,又不能提供担保的,经县以上税务局(分局)局长批准后,应填制《阻止出境通知书》,通知出境管理机关阻止其出境。纳税人在限期内结清税款、滞纳金或者提供担保的,填制《解除阻止出境通知书》并通知出境管理机关。

(二)按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择;

  对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实,为国家挽回税收损失的,根据其贡献大小,依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。

  (一)被举报有税收违法行为的;

    第二十条 对于采取税收保全措施后,逾期未履行纳税认务,收到税务处理(处罚)决定,限期内不履行、不申请复议又不起诉的,拒不执行复议决定而又不起诉或不执行判决裁决的,经县以上税务局(分局)局长批准,应采取税收强制执行措施或申请人民法院强制执行。

(三)根据日常稽查中发现的带有倾向性和典型突出问题,对同类业户或行业纳税单位选择;

  第十八条 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选,区分不同情形,经稽查局局长批准后分别处理:

  (二)税务机关有根据认为纳税人有税收违法行为的;

    (1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金。扣缴税款、滞纳金,执行时应填制《扣缴税款审批表》,经局长批准并签发《扣缴税款通知书》后执行。(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金。查封、扣押、依法拍卖或者变卖的,执行时应填制《查封(扣押)物品审批表》或《拍卖物品审批表》,经局长批准并签发《查封(扣押)证》或者《拍卖商品、货物、财产决定书》;并于实际执行时分别填制《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》或者《拍卖商品、货物、财产清单》,但不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;执行人员在采取强制执行措施时,应对扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税款、滞纳金同时强制执行。

(四)根据上级税务机关一定时期专项检查的要求选择;

  (一)线索清楚,涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的,由选案部门列入案源信息;

  (三)预先通知有碍检查的。

    执行人员在采取查封、扣押的强制执行的措施时,被执行人在规定的限期内缴纳税款的,及时报告并填制《解除(扣押)通知书》或者《解除纳税担保通知书》,立即解除强制执行措施。执行人员采取查封、扣押的税收保全和强制执行措施时,必须有两人以上、着装、持证执行,并通知被执行人。被执行人是公民的,应当通知被执行人或其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的,应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;否则,不能直接采取查封、扣押措施。

(五)根据公民举报、有关部门转办情报交换的资料确定;

  (二)检举内容不详,无明确线索或者内容重复的,暂存待办;

  第二十三条检查人员依法履行检查任务时,应向被查对象出示税务检查证;检查外商投资企业和外国企业时,就出示《涉外税务检查证》;检查金融、军工、部队、尖端科学等保密单位时,除出示税务检查证外,还应出示《税务检查专用证明》;检查被查对象银行帐户时,除出示检查证外,还应出示《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款储蓄帐户许可证明》,经县以上国税局(分局)局长批准后方可进行,并为储户保密;检查跨管辖行政区域的被查对象时,除出示税务检查证外,还应当出示共同主管的上一级国税机关所属稽查局签发的《税务检查专用证明》。

    但被执行人接到通知后拒不到场的,不影响执行。

稽查对象确定后,稽查选案环节将确定的稽查对象报经批准后,移交稽查案件检查环节实施检查。

  (三)属于税务局其他部门工作职责范围的,转交相关部门处理;

  第二十四条检查人员在实施稽查前,应调阅被查对象纳税档案,了解被查对象的生产经营状况及特点,掌握有关的财务会计制度和财务会计处理方法,熟悉相关的税收法律、法规和规章,确定相应的检查方案。

    第五章 税收法制工作规程

二、稽查案件检查

  (四)不属于自己受理范围的检举,将检举材料转送有处理权的单位。

  第二节稽查实施

    第二十一条 税收执法检查。检查各级税务机关制定的或者与其他部门联合制定的涉税文件是否符合国家税法的规定;了解税务机关以外的单位制定有关涉税文件是否超越国家税法的规定;检查地方性涉税法规、规章和规范性文件是否按规定的时间和范围向上级税务机关备查备案;检查执法主体是否符合法律规定,执法行为是否符合法定程序,执法行为是否正确适用国家税法,执法行为是否超越执法权限,执法文书是否规范。

稽查案件检查就是对选案环节确定的稽查对象履行纳税义务的情况实施检查的活动。税务稽查检查的程序是:

  第十九条 选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选,发现有税收违法嫌疑的,应当确定为待查对象。

  第二十五条检查人员实施稽查可根据实际情况,采取询问调查、实地查帐、帐外调查、实物勘验、异地协查等方法进行。

    执法检查的形成包括全面执法检查、专项执法检查、日常执法检查和专案执法检查。

(一)实施检查前3日送达《税务稽查通知书》,通知被查纳税人。对公民举报、税务机关认为预先通知有碍检查的案件可以不提前通知。

  待查对象确定后,选案部门填制《税务稽查立案审批表》,附有关资料,经稽查局局长批准后立案检查。

  第二十六条检查人员在案件调查中,应依法向当事人及利害关系人询问与纳税有关的问题和情况。询问时,必须有两名以上检查人员同时参加。检查人员询问前,要向被询问人发出《询问通知书》。询问中,必须制作《询问(调查)笔录》,询问笔录的正文部分采用问答形式,对证人提供的物证、书证,要在记录中明确反映证据来源。询问笔录应用钢笔或毛笔书写。询问结束,应将笔录交由被询问人阅读并当场核对,对没有阅读能力的,应向其宣读;如被询问人认为笔录有遗漏或差错,应允许其补正或改正;修改过的笔录,应交由被询问人在改动处签章或押印。被询问人认为笔录无误后,应对笔录逐页签名或押印;被询问人拒绝的,应当注明。询问结束后,询问人、记录人要在《询问(调查)笔录》上签署日期并签名,不得相互代签名。

    执法检查的实施。制定执法检查计划和方案,确定检查的范围、项目和内容;确定检查对象,并在检查前通知被检查机关和有关人员;组成不少于2人的执法检查组实施具体检查;执法检查组实施检查后,应当将检查结果及主要问题向被检查单位说明并听取意见,同时制作《行政执法纠正通知书》。

(二)实施检查时必须是两人以上,并首先向被查纳税人出示《税务检查证》和《税务稽查通知书》。其中在检查金融、军事、尖端科学等保密单位时,还应出示《税务检查专用证明》与检查证配套使用。

  税务局相关部门移交的税收违法信息,稽查局经筛选未立案检查的,应当及时告知移交信息的部门;移交信息的部门仍然认为需要立案检查的,经所属税务局领导批准后,由稽查局立案检查。

  第二十七条检查人员在检查过程中,根据检查的内容、范围、要求及被查对象生产经营的状况及特点等因素,依法对被查对象的帐簿、记帐凭证、报表等有关资料进行检查时,可以在被查对象的业务场所进行,也可以将被查对象的有关纳税资料调回本稽查局或其他指定场所进行。需要调取被查对象的帐簿凭证等有关资料时,应由县以上国税局(稽查局)局长签发《调取帐簿资料通知书》,并由检查人员向其开具《调取帐簿、资料清单》。实施调帐检查,仅限于调取被查对象以前会计年度的帐簿、凭证等与纳税有关的资料,所调取的资料必须在三个月内使用完毕并完整退还。

    执法检查结果的处理。对于税务机关制定的或者与其他部门联合制定的与国家税法相抵触的涉税文件,税务机关一律不得执行。对地方各级人大、政府制定的与国家税法不一致的涉税文件,同级税务机关在停止执行的同时,要提出请求更正的书面报告,并报告上级税务机关。执法监督检查中发现税收政策、税收征管制度等存在问题的,检查机关应及时将有关情况向有关部门反映。凡与国家税法相抵触的具体行政行为,税务机关必须纠正。执法主体资格不合法的,对其执法行为依法予以撤销。执法行为违反法定程序的,依法予以纠正或者撤销。混淆入库级次的,责令立即调库。税务机关不履行法定职责的,依据有关规定责令限期作出行政行为。有其他执法违法、执法不当行为的,依据有关规定予以纠正或者撤销。对在执法检查中发现的违法违纪行为,应按照规定追究有关税务机关和税务人员的行政责任,交由纪检监察部门进行查处。

(三)实施检查可采取实地或调账检查的方法。需要调账检查的,调取时应送达《调取账簿资料通知书》,调账时要使用《调取账簿资料清单》,双方各存一份;调取以前年度的账簿资料,应当在3个月内完整归还,有特殊情况经批准可以延长;调取当年的账簿资料,应当在一个月内完整归还。

  对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象,应当立案检查。

  第二十八条检查人员在实施检查中,依法需要对被查对象应纳税的商品、货物或其他财产检查时,可到其生产、经营场所和货物存放地进行;需要对被查对象托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和资料检查的,可到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构进行;需要查核被查对象在银行或其他金融机构的存款帐户的,经县以上国税局(分局)局长批准,凭检查存款帐户许可证明进行。

    第二十二条 税收行政处罚的简易程序。税务机关依法对公民(含个体工商户)

(四)需要询问被查纳税人有关人员的,应向被询问人送达或者出示《询问通知书》;询问时税务机关必须有两人以上参加,制作《询问笔录》。询问完毕后,《询问笔录》应交当事人阅读,核准无误后,由当事人签字、押印。

  第二十条 经批准立案检查的,由选案部门制作《税务稽查任务通知书》,连同有关资料一并移交检查部门。

  第二十九条检查人员在检查过程中,需要管辖区外国税机关协助调查的,应向所在地国税机关发出协查函,并要求函复有关内容。根据案件涉及异地单位或个人情况,需要派员跨管辖区域进行异地实地检查的,应事先与拥有管辖权的主管国税机关所属稽查局取得联系,以便取得其支持和配合。

    处以50元以下,对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚,适用简易程序,可由执法人员当场作出税务行政处罚决定。作出处罚时检查人员应当向事人出示税务检查证,送达《税务检查通知书》;发现当事人有违法行为应当处罚的,填写《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚决定书》(简);

(五)检查结束后,稽查人员应将稽查的结果和主要问题向被查纳税人的法人代表、财务人员等有关人员反馈,与纳税人核对事实,听取其陈述意见,并将稽查结果记录在《稽查工作底稿》上,由被查纳税人的法人代表和财务负责人核实后签注意见并加盖公章确认。法人代表和财务负责人不签字和加盖公章的,应注明理由。

  选案部门应当建立案件管理台账,跟踪案件查处进展情况,并及时报告稽查局局长。

  第三十条检查人员在调查取证过程中,需要将已开具的发票调出查验时,应向被查验单位和个人开具《发票换票证》。《发票换票证》仅限于本县(市、区)范围内使用。需要将空白发票调出查验时,应开具收据;需委托异地税务机关协查的发票和交叉稽核的发票,应将发票复印件连同《发票核查单》向对方传递。

    第二十三条 税收行政处罚的一般程序。税务机关对当事人作出下列行政处罚,应当适用一般程序:

检查终结后,稽查人员应根据检查情况出具《税务稽查报告》或《税务调查报告》,提出税务处理和处罚建议,连同案件资料移送稽查审理环节进行审理。

  第四章 检 查  

  第三十一条检查人员在调查取证过程时,需要取得证据原件的,应向当事人开具《提取证据专用收据》;不能取得原件的,可以照相、影印或复制,但必须注明原件的保存单位(个人)和出处,由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样,并由其签章或押印。

    (1)税务机关依法对公民(含个体工商户)处以50元以上,对法人或者其他组织处以1000元以上罚款的;(2)税务机关对当事人处以销毁非法印制的发票,或者没收违法所得、非法财物的;(3)骗取国家出口退税款,被税务机关处以停止出口退税权的;(4)违法当事人拒不接受税务机关处理,税务机关对其采取收缴发票或者停止向其发售发票的。税务机关按一般程序作出的税务行政处罚,按以下程序规定执行:

三、稽查案件审理

  第二十一条 检查部门接到《税务稽查任务通知书》后,应当及时安排人员实施检查。

  第三十二条检查人员在调查取证过程中,必要时,可用视听工具制作形成的视听材料,作为证明税务违法事实的依据。

    (1)税务机关按照法定程序调查、收集证据时,执法人员不得少于2名,并应当向当事人出示《税务检查证》;(2)当事人拒不接受税务检查的,税务机关可对其证据资料或存放证据资料的器具或其他可能存放或储存证据资料的载体,实行查封、扣押保全措施。但查封时,必须开付清单;扣押时,必须开付收据,取证后在24小时内解除保全措施;(3)税务调查机构对税务案件调查取证后,对依法应当给予行政处罚的,应及时提出税务行政处罚建议,制作《税务行政处罚事项告知书》并送达当事人,告知给予行政处罚的事实、理由和依据及依法享有的陈述、申辩或要求听证的权利;(4)当事人要求陈述、申辩时,调查机构应当充分听取当事人的陈述、申辩,制作《陈述申辩笔录》,并对当事人提出的事实、理由和证据进行复核;当事人提出的事实、理由或者证据成立的,应当采纳。在作出税务行政处罚决定之前,未向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据,或者拒绝听取当事人的陈述、申辩,行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。当事人依法要求听证的,转入听证程序。

稽查案件审理就是对检查环节提交的稽(调)查报告和取得的证据以及其他案件资料,进行审查证据资料,核准案件事实,确定法律法规运用,分析认定案件性质并作出税务处理决定和处罚决定的活动。

  检查人员实施检查前,应当查阅被查对象纳税档案,了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件,熟悉相关税收政策,确定相应的检查方法。

  第三十三条检查人员调查取证中需要取得证人证言的,应事先了解证人和当事人之间的利害关系和对案件的明了程度。证人的证言材料应由证人用钢笔或毛笔书写,并由本人签章或押印;证人没有书写能力请人代写的,由代写人向本人宣读并由本人及代写人共同签章或押印;更改证言的,应注明更改原因,但不退还原件。检查人员在调查取证过程中,需要让被查对象有关当事人用书面形式提供情况的,可由其直接书写《税务案件当事人自述材料》。

    (5)调查终结后,调查部门应当制作调查报告,并及时将调查报告连同所有案卷材料按照审理权限移交审理部门审理。审理部门收到调查部门移交的案卷后,应对案卷材料进行登记,填写《税务案件审查登记簿》,并自收到调查部门移交案卷之日起十日内审查终结。对符合大要案标准的,应当由本级审理委员会按规定审理,审理终结后,制作审理报告,并连同案卷材料报送本级税务机关负责人审批。

稽查案件审理主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》和各税种的税法、暂行条例及其实施细则以及财政部、国家税务总局有关税收规范性文件等进行。银川市国税局税务稽查案件审理实行分级审理。

  第二十二条 检查前,应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等,但预先通知有碍检查的除外。

  第三十四条检查人员在调查取证过程中,需要对关键证据进行专门技术鉴定的,应交由有关部门进行鉴定。鉴定部门的鉴定结论应以书面形式作出,并出具鉴定书;鉴定书应载明鉴定结论以及得出鉴定结论的主要依据;鉴定人应在鉴定书上签字,并加盖鉴定部门的公章。

    第二十四条 税务行政处罚听证程序。税务机关应当在依法拟作出对公民(含个体工商户)处以2000元以上,对法人或者其他组织处以10000元以上罚款的税务行政处罚决定之前,制作《税务行政处罚事项告知书》送达当事人,告知其作出税务行政处罚的违法事实、理由和依据及要求举行听证的权利。

(一)稽查审理日常工作由稽查一科、稽查局或单设稽查科的审理组负责。主要职责是:

  检查应当由两名以上检查人员共同实施,并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

  第三十五条检查人员在实施稽查中应认真填写《稽查工作底稿》,按工作进展顺序在《稽查工作底稿》中逐笔如实记录检查中发现的问题及所涉及的帐户、记帐凭证、金额以及相关税收问题等。实施检查结束后,应将稽查工作底稿交由被查对象有关负责人逐栏核对认可,证明无误后签字并盖章,以此作为处理依据。

    当事人依法要求听证且符合听证条件的,应当自收到《税务行政处罚事项告知书》后三日内向税务机关提出;当事人逾期不提出的,视为放弃听证权利。

1.负责对事实清楚,情节简单,个案查补税额在集体定案标准以下案件的审定工作。

  国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的,应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。

  第三节税收保全措施的实施

    税务机关应当在收到当事人听证要求后十五日内举行听证,并在举行听证的七日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人,通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。当事人由于不可抗力或者其他特殊情况而耽误提出听证的,在障碍消除后五日内,可以申请延长期限。申请是否准许,由组织听证的税务机关决定。

2.负责向本局稽查案件审理委员会提交应当集体定案的案件。

  检查应当自实施检查之日起60日内完成;确需延长检查时间的,应当经稽查局局长批准。

  第三十六条在检查过程中,稽查实施部门(岗位)依法责令被查对象限期缴纳应纳税款的,应向其下达《限期缴纳税款通知书》;依法责令被查对象提供纳税担保的,应向其发出《提供纳税担保通知书》。被查对象以其所拥有的未设置抵押权的财产作纳税担保的,应当填写《纳税担保财产清单》,财产清单须经被查对象、税务机关双方签字盖章后方为有效。被查对象由纳税担保人为其提供纳税担保的,担保人的担保资格、担保能力、担保税款数额等具体情况须经税务机关审查后认可,并应填写《纳税担保书》。担保书须经被查对象、担保人、税务机关三方签字盖章后方为有效。被查对象或纳税担保人以其所拥有的未设置抵押权的不动产作纳税担保的,税务机关应在产权管理部门办理担保登记事项;以其所拥有的未设置抵押权的动产作纳税担保的,被查对象或纳税担保人可将其动产移交税务机关,税务机关应将其动产存放在本机关可控制的场所。被查对象或纳税担保人在规定的担保期限内向税务机关足额缴纳税款的、检查人员应填制《解除纳税担保通知书》,并在24小时内送达被查对象,纳税担保人及产权管理部门,办理解除纳税担保手续。

    除涉及国家机密、商业秘密或者个人隐私的案件外,税务行政处罚的听证应公开进行。对不公开进行的听证,应当宣布不公开听证的理由。当事人的纳税、扣缴税款情况及其税收违法行为不属于保密范围,应当公开进行听证。

3.负责对有疑问或争议的案件进行复核。

  第二十三条 实施检查时,依照法定权限和程序,可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

  第三十七条稽查实施部门(岗位)在实施稽查中,依法需要暂停支付被查对象存款时,应填写《暂停支付存款通知书》,经县以上国税局(分局)局长批准,书面通知被查对象开户银行或其他金融机构暂停支付被查对象的金额相当于应纳税款的存款。已被暂停支付存款的被查对象在规定的期限内缴纳税款的,稻查实施部门应填制《解除暂停支付存款通知书》,在24小时内通知被查对象开户银行或其他金融机构,办理解除暂停支付的手续。

    当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的,有权申请回避。当事人应当按时到指定地点参加听证,对无故拖延或拒不到场参加听证的,视为放弃听证权利。

(二)银川市国税局稽查局和各分(区)、县国税局成立由局长、副局长和有关职能部门负责人组成的稽查案件审理委员会,负责以下案件的审理:

  对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象,可以要求其打开该电子信息系统,或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的,经稽查局局长批准,可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查,或者提取、复制电子数据进行检查,但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据,或者影响该电子信息系统正常运行。

  第三十八条稽查实施部门(岗位)在实施检查中,依法需要查封或扣押其商品、货物或其他财产的,应填写《查封(扣押)申请审批表》,经县以上国税局(分局)局长批准,签发《查封(扣押)证》,查封、扣押被查对象价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。稽查实施部门(岗位)在实施查封时,应根据查封的物品填制《查封商品、货物及其他财产清单》,同时在查封的商品、货物及其他财产上加贴税务机关封条。对查封的不动产要在产权管理部门设定限制产权交易的事项。稽查实施部门(岗位)在实施扣押时,应根据扣押的物品开具《扣押商品、货物、财产专用收据》,同时将所扣押的商品、货物或其他财产存放在税务机关可控制的场所。已被查封、扣押商品、货物或其他财产的被查对象按照规定的期限足额缴纳税款的,检查部门应填写《解除查封(扣押)通知书》,在24小时内通知被查对象及产权管理部门办理解除查封、扣押手续。

    听证应当制作笔录,笔录应当交当事人审核无误后签字或签章。听证结束后,应当将听证情况三日内向审理部门反馈。对应当进行听证的案件,税务机关不组织听证,除当事人放弃听证权利或者被依法取消听证权利的以外,行政处罚决定不能成立。

1.个案查补税款在1万--3万元以上的案件;

  第二十四条 实施检查时,应当依照法定权限和程序,收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实,并与所证明的事项相关联。

  第三十九条稽查实施部门(岗位)对实施税收保全措施的案件,应及时查结提交审理部门(岗位)审理,并由审理部门(岗位)在规定的期限内审结案件。被查对象和纳税担保人在限期期满仍未缴纳税款的,由执行部门(岗位)根据审理结果采取强制执行措施。

    第二十五条 税务行政复议。纳税人和其他税务当事人对下列由税务机关作出的税务具体行政行为不服可以依法提起税务行政复议申请:征税行为,责令纳税人提供纳税担保行为,税收保全措施,未及时解除税收保全措施使纳税人等合法权益遭受损失的行为,税收强制执行措施,税务行政处罚行为,不予依法办理或答复的行为,取消增值税一般纳税人资格的行为,通知出境管理机关阻止出境行为,税务机关作出的其他税务具体行政行为。

2.检查环节与审理环节意见有明显分歧的案件;

  调查取证时,不得违反法定程序收集证据材料;不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。

  第四十条稽查实施部门(岗位)在实施检查中,需依法向被查对象收取纳税保证金的,检查人员应报经主管领导批准后,责令其缴纳纳税保证金。收取纳税保证金应开具《纳税保证金专用收据》,并专户存储。被查对象应向规定的机构或部门缴纳保证金,并在规定的期限内到税务机关进行纳税清算;逾期未清算的,以保证金抵缴税款。

    复议机关收到行政复议申请后,应在五日内按下列要求进行审查:

3.违法情节较重,拟从重给予行政处罚的案件;

  第二十五条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时,应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》,并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

  第四十一条稽查实施部门(岗位)在实施检查中,发现欠税人未按规定结清应纳税款又未提供纳税担保且准备出境的,可依法向欠税人申明不准出境。其税收控管措施要严格按照《阻止欠税人出境实施办法》(国税发(1996)215号文)和《国家税务总局关于认真贯彻执行阻止欠税人出境实施办法的通知》(国税发(1 996)216号文)的规定执行。

    (1)申请人是否为具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织以及外国人、无国籍人、外商投资企业;(2)被申请人是否为作出该具体行政行为的税务机关或是委托代征(代售)单位、该扣缴义务人的主管税务机关或派出机构;(3)本税务复议机关对该宗复议申请是否有管辖权;(4)不服税务机关作出的征税行为复议申请的申请人,在提出复议申请前是否依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或解缴了税款及滞纳金或者提供了相应的担保;(5)复议申请的提出是否符合法定期限。对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,填制《税务行政复议不予受理裁决书》,书面告知理由和诉权,送达申请人。对符合规定,但不属于本机关受理的行政复议申请,应当告知申请人向有关行政复议机关提出申请。对符合规定的行政复议申请,自收到之日起即为受理,并填制《税务行政复议受理通知书》,书面告知申请人。纳税人及其他税务当事人依法提出行政复议申请,复议机关无正当理由不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的,上级税务机关应当责令其受理,必要时,上级税务机关也可以直接受理。

4.违法情节较轻,拟从轻给予行政处罚的案件;

  调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的,应当经所属税务局局长批准,并在3个月内完整退还;调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的,应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准,并在30日内退还。

  第四节调查取证后的案件处理

    第二十六条 税务行政复议案件的审理应当遵循合法、及时、准确、便民、不适用调解的原则。行政复议期间,税务具体行政行为不停止执行,但是,有下列情形之一的,可以停止执行:

5.需移送司法机关查处的案件;

  第二十六条 需要提取证据材料原件的,应当向当事人出具《提取证据专用收据》,由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件,检查结束后应当及时归还,并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》;需要将空白发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》,经查无问题的,应当及时退还。

  第四十二条调查取证后,稽查实施部门(岗位)对符合立案标准的案件,应填制《立案审批表》,报稽查局长批准后交选案部门予以登记立案。

    (1)被申请人认为需要停止执行的;(2)复议机关认为需要停止执行的;(3)申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;(4)法律规定停止执行的。税务行政复议机关决定停止执行具体行政行为时,应制作《停止执行税收具体行政行为通知书》,通知被申请人。

6.审理环节认为需要集体审理的其他案件。

  提取证据材料复制件的,应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误,原件存于我处”,并由提供人签章。

  第四十三条违法事实确凿并有法定依据,对公民处以50元以下罚款,对法人或其他组织处以1000元以下罚款的税务行政处罚,可按行政处罚法的简易程序,当场作出税务处理决定。检查人员当场作出税务处理决定的,应向被查对象告知作出行政处罚的事实、理由及依据,并告知被查对象依法享有的权利,当场下达《税务行政处罚决定书》,责令其到指定的办税服务厅缴纳税款,并报所属稽查局备案。在调查取证后,检查人员认为依法应当给予行政处罚的,应及时提出处罚建议,制作《税务行政处罚事项告知书》,并送达当事人,告知当事人作出处罚建议的事实、理由和依据,以及当事人依法享有陈述、申辩或听证的权利。被查对象收到《税务行政处罚事项告知书》后,有陈述、申辩意见的,检查人员应当充分听取,并制作《陈述申辩笔录》,或者受理被查对象书写的《税务行政处罚陈述申辩书》。当事人无异议的,也要在陈述、申辩笔录中注明。如果处罚事项的数额达到听证标准而当事人按期提出听证要求的,则转入听证程序。

    复议机关自受理行政复议申请之日起七日内,将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人,要求被申请人在收到之日起十日内,提出书面答复,并提交当初作出具体行政行为的证据、依据、其他有关材料。逾期不提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的,视为该具体行政行为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为。对申请人、第三人查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的要求,除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私外,复议机关不得拒绝。复议机构应当审查税务具体行政行为所依据的事实是否真实、正确,申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时,应当听取申请人、被申请人、第三人的意见,并可以向有关组织和人员调查了解情况。所取得的有关材料,不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。申请人申请行政复议时,一并提出对有关规定的审查申请的,复议机关对该规定有权处理的,应当在三十日内依法处理;无权处理的,应当在七日内按照法定程序转送有权处理机关依法处理,有权处理机关应当在六十日内依法处理。

(三)银川市国税局成立由局长、主管副局长和稽查、法规、征管、流转税等科(局)负责人组成稽查案件审理委员会,负责以下案件的审理:

  第二十七条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外,应当向被询问人送达《询问通知书》。

  第四十四条检查结束后,检查人员应整理案件资料,收集相关证据,计算补退税款,分析检查结果,提出处理意见,制作《税务稽查报告》。《税务稽查报告》的主要内容有:

    复议机关填制《税务行政复议中止通知书》送达申请人,处理期间,中止对具体行政行为的审查。中止复议因素消除后,立即进入审理程序。

1.市局稽查局直接查出的个案偷骗逃税税款在5万元以上的案件;

  询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读;询问笔录有修改的,应当由被询问人在改动处捺指印;核对无误后,由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过(或者向我宣读过),与我说的相符”,并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的,检查人员应当在笔录上注明。

  (一)案件来源;

    复议机关法制机构工作人员在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时,认为其依据不合法,应当报告法制机构负责人,法制机构负责人报请本级复议委员会同意后进入对该依据的审查程序,即本机关有权处理的,应当在三十日内依法处理,无权处理的,应当在七日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。复议机关填制《税务行政复议中止通知书》送达申请人,处理期间,中止对具体行政行为的审查。

2.由市局稽查局组织、协调各基层查出的以下案件:

  第二十八条 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的,检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写,也可使用计算机记录并打印,陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。

  (二)被查对象的基本情况;

    中止复议因素消除后,立即进入审理程序。

(1)非法为他人代开、虚开增值税专用发票价税合计金额在2000万元以上的重大案件;

  当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的,检查人员应当就变更部分重新制作笔录,注明原因,由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的,不退回原件。

  (三)检查时间和检查所属期限;

    法制工作机构对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与适当性审查,提出意见,报复议机关负责人审批。

(2)非法取得扣税凭证,其税额在10万元以上的增值税偷骗税案件;

  第二十九条 制作录音、录像等视听资料的,应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

  (四)违法事实、性质及确认依据(包括纳税人违法行为的目的、手段、情节和违法行为所造成的实际后果以及确认违法事实的法律、法规依据等。凡通过税务检查未发现问题的,应说明检查经过和结论意见);

    第二十七条 税务行政复议决定。复议机关应当在收到复议申请之日起六十日内,对被申请人作出的具体行政行为进行合法性和适当性的审查,经复议机关负责人同意,作出复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延长,并填制《税务行政复议延长期限通知书》,说明理由,送达申请人和被申请人,但延长期限不得超过三十日。

(3)其他行为偷逃骗税在50万元以上的案件。

  调取视听资料时,应当调取有关资料的原始载体;难以调取原始载体的,可以调取复制件,但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。

  (五)检查过程中采取的措施;

    税务行政复议经过审理应分别作出以下决定,并制作《复议决定书》:具体行政行为认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,内容适当的,决定维持。

未达到上述标准的案件,由被查对象主管税务局负责审理。

  对声音资料,应当附有该声音内容的文字记录;对图像资料,应当附有必要的文字说明。

  (六)被查对象的态度;

    被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行。具体行政行为事实不清、证据不足、适用依据错误、违反法定程序、超越或者滥用权限、具体行政行为明显不当的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的,可以责令被申请人在一定时期内重新作出具体行政行为。被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。

3.基层局对市局稽查局复查有异议的案件;

  第三十条 以电子数据的内容证明案件事实的,应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料,在纸质资料上注明数据出处、打印场所,注明“与电子数据核对无误”,并由当事人签章。

  (七)被查对象对检查事项的确认情况;

    被申请人不按规定提出书面答复,提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的,视为该具体行政行为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为。

4.各基层局提请市局审理委员会集体审议的其他重大、疑难案件。

  需要以有形载体形式固定电子数据的,应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存,同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等,注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”,并由电子数据提供人签章。

  (八)处理建议及依据;

    申请人申请税务行政复议时一并提出行政赔偿请求的,复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当赔偿的,在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为时,同时决定由被申请人依法予以赔偿。申请人没有提出赔偿请求的,复议机关在依法决定撤销或者变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款及对财产的扣押、查封等强制措施时,应当同时责令被申请人退回相应款项,解除强制措施,或者赔偿相应的价款。

对审结的案件,由审理人员出具《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,移交稽查执行环节执行。对构成涉税犯罪的案件移送公安机关追究刑事责任。

  第三十一条 检查人员实地调查取证时,可以制作现场笔录、勘验笔录,对实地检查情况予以记录或者说明。

  (九)检查报告附表特别需要说明的事项;

    税务行政复议的执行。税务行政复议文书一经送达即发生法律效力,受送达人应当根据复议决定的事项,行使自己的权利,履行自己的义务。复议决定的执行按一般税务执行程序进行。

四、稽查案件执行

  制作现场笔录、勘验笔录,应当载明时间、地点和事件等内容,并由检查人员签名和当事人签章。

  (十)检查人员的签字和报告时间。

稽查案件执行就是对审理环节下达的税务处理决定和税务处罚决定追缴的税款、滞纳金和罚款组织入库的活动。税务稽查执行的程序是:

  当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的,检查人员应当在笔录上注明原因;如有其他人员在场,可以由其签章证明。

  第四十五条《税务稽查报告》制作完毕后,检查人员应将《税务案件登记表》、《询问(调查)笔录》、《税务调查记录表》、《税务稽查报告》、《陈述、申辩笔录》、税务稽查工作底稿及其他证据资料,整理成册,并填写税务稽查案卷目录,提交审理部门签收审理。

(一)向被查纳税人送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》;

  第三十二条 需要异地调查取证的,可以发函委托相关稽查局调查取证;必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。

  第四十六条检查部门应根据案件受理、调查取证以及案卷移交情况等,及时登记《税务稽查实施台帐》。并将税务稽查报告有关内容在“税务稽查管理信息系统”中进行检查环节的登记处理。

(二)被查纳税人自动履行的,执行完毕;

  受托地稽查局应当根据协查请求,依照法定权限和程序调查;对取得的证据材料,应当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档;同时根据委托地稽查局协查函委托的事项,将相关证据材料及文书复制,注明“与原件核对无误”,注明原件存放处,并加盖本单位印章后一并移交委托地稽查局。

  第四章 稽查审理第一节案件初审

(三)被查纳税人逾期不自动履行税务处理决定和处罚决定的,执行人员根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,进行强制执行:

  需要取得境外资料的,稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取,或者通过我国驻外机构收集有关信息。

  第四十七条对不需要立案的案件,按照税务稽查的简易程序,不需经过审理环节,由稽查局长审核签批即可作出《税务处理决定书》或《税务稽查结论》。

1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从纳税人存款中扣缴税款;

  第三十三条 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的,应当经所属税务局局长批准,凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

  第四十八条对已立案的案件,稽查实施部门(岗位)要将案卷材料提交审理部门(岗位)进行审理。审理部门(岗位)应对稽查实施部门(岗位)提交的案卷材料进行签收登记。

2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。在采取强制执行措施时,对税收滞纳金同时执行。在实施强制执行措施时,必须有两名以上税务人员执行,应当通知被执行人。被执行人是自然人的,应通知本人或者他的成年家属到场;被执行人是法人的,应当通知其法人代表或主要负责人到场。经通知拒不到场的,不影响执行。

  查询案件涉嫌人员储蓄存款的,应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准,凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

  审理部门(岗位)认为稽查实施部门(岗位)提交的案卷材料缺少重要内容;文书或不符合规范要求的,不予签收,当场退卷。

税务稽查案件执行完毕后,执行人员出具《执行报告》,并将所有资料移送审理环节整理归卷。

  第三十四条 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,经所属税务局局长批准,可以依法采取税收保全措施。

  第四十九条审理部门(岗位)应对《税务稽查报告》及其他税务案件证据资料进行审查,并对如下内容进行确认:

第三部分 税务稽查案件行政处罚的程序、标准

  第三十五条 稽查局采取税收保全措施时,应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》,告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据,并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。

  (一)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全;

一、税务稽查案件行政处罚的程序

  采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时,应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》,冻结其相当于应纳税款的存款。

  (二)检查人员对违法事实的认定及适用法律、法规、规章是否得当;

税务稽查案件行政处罚的程序包括一般程序和听证程序,一般不运用简易程序。

  采取查封商品、货物或者其他财产措施时,应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》,由纳税人核对后签章;采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时,应当出具《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》,由纳税人核对后签章。

  (三)检查过程是否符合法定步骤、法定形式及法定时限;

(一)一般程序。税务稽查案件行政处罚的一般程序,是指除法律特别规定可以适用简易程序和听证程序以外,税务行政处罚通常所应适用的程序。只要被查纳税人不要求听证,不论多么重大的案件,税务机关都可以适用一般程序。

  采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时,应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》,通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

  (四)检查人员提出的处理建议是否得当。

税务稽查案件行政处罚一般程序必须遵循以下步骤:

  第三十六条 有下列情形之一的,稽查局应当依法及时解除税收保全措施:

  第五十条审理人员接到检查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后,应在十日内审理完毕。但下列时间不计算在内:

1.立案。对税务违法行为或者重大税务违法嫌疑情况,税务稽查机构认为有调查处理必要的,应当正式立案。立案的目的,是对违法行为进行追究。符合立案条件的,税务稽查人员填写《立案审批表》或者《立案决定书》,由税务机关负责人批准。

  (一)纳税人已按履行期限缴纳税款的;

  (一)检查人员补充检查的时间;

2.调查取证。稽查人员发现公民、法人或者其他组织有依法应当给予行政处罚的行为的,必须全面、客观、公正地调查和收集有关证据,依照法律、法规的规定进行检查。

  (二)税收保全措施被复议机关决定撤销的;

  (二)组织听证的时间;

3.告知。对稽查调查取证完毕拟作出税务行政处罚的税务稽查案件,在正式下达税务处罚决定之前,应当向被查纳税人书面送达《税务行政处罚事项告知书》,告知被查纳税人税务机关作出税务行政处罚决定的事实、理由和依据,同时告知被查纳税人有陈述和申辩的权利;

  (三)税收保全措施被人民法院裁决撤销的;

  (三)就有关问题书面请示上级等待答复的时间;

4.听取陈述和申辩。被查纳税人对税务机关拟作出的税务行政处罚决定的事实、理由和依据,有权进行陈述和申辩,提出证据说明自己轻责或者无责。稽查机构对当事人提出的事实、理由和证据应当复核,成立的应采纳。不得因陈述和申辩加重处罚。

  (四)其他法定应当解除税收保全措施的。

  (四)重大案件报经上级税务机关审理定案的时间。

5.复核审理。如果对经案卷审理发现有明显疑点或认为证据不足或被查纳税人提出异议的案件,由审理人员调取被查对象的有关纳税资料、财务会计资料或到被查纳税人处进行实地复核。

  第三十七条 解除税收保全措施时,应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》,告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据,并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜:

  第五十一条审理人员经过审理认为检查部门提交的案件材料事实不清、证据不足或手续不全,审理部门(岗位)应填制《补充调查通知》,要求检查人员作补充调查,并限期提交补充调查资料。对由于案情复杂,检查力量不足或检查人员能力水平所限未按要求完成案件查处工作的,审理部门(岗位)应将案卷退回检查部门另行组织检查。对发现案件查处程序不合法、不公正现象或有其他严重问题的,审理部门(岗位)应将意见反馈稽查执法责任追究委员会对有关责任进行追究。

6.作出处罚决定。经过对稽查结果和被查纳税人陈述申辩或听证情况的审查,根据被查纳税人违法情节的轻重及其认识问题的态度等情况,依法作出税务行政处罚决定。

  (一)采取冻结存款措施的,应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达《解除冻结存款通知书》,解除冻结。

  第五十二条审理部门(岗位)经过对案件的审理,应根据不同情况,作如下处理:

(二)税务稽查案件行政处罚的听证程序。税务稽查案件行政处罚的听证,是指税务机关在做出税务行政处罚之前,指派专人主持听取案件调查人员和当事人就案件的事实及其证据进行陈述、质证和辩论的法定程序。税务稽查案件行政处罚听证程序适用的条件为:

  (二)采取查封商品、货物或者其他财产措施的,应当解除查封并收回《查封商品、货物或者其他财产清单》。

  (一)违法行为轻微,依法可不予进行税务行政处罚仅需要补税的或未发现税务违法行为的,可直接制作《审理报告》,报主管领导审批。

1.较重的税务行政处罚,即对公民作出2000元以上的罚款或者对法人、其他组织作出1万元以上的罚款;

  (三)采取扣押商品、货物或者其他财产的,应当予以返还并收回《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。

  (二)违法事实成立,依法需要补税并给予税务行政处罚的,提出审理意见,报主管领导审批。审理意见的主要内容有:基本案情、检查部门提出的事实、依据和处理建议以及审理部门认定的事实、依据和处理意见等。

2.对税收违法事实的认定有分歧。

  税收保全措施涉及协助执行单位的,应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》,通知解除税收保全措施相关事项。

  第五十三条对于大要案和疑难案件,审理部门(岗位)应提交审理委员会集体审理、定案。审理委员会由有关部门负责人组成,开会时必须有半数以上的成员参加。审理部门(岗位)应根据审理委员会的审理情况制作《重大税务案件集体审理记录》,并根据审理委员会的决定,制作《审理报告),报主管领导审批。

如果被查纳税人提出听证请求,税务机关应在收到其听证请求的15日内举行听证会进行听证。

  第三十八条 采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;查处重大税收违法案件中,有下列情形之一,需要延长税收保全期限的,应当逐级报请国家税务总局批准:

  第二节税务行政处罚

听证程序完毕后,只是完成了调查取证。是否处罚应当仍按照一般程序的步骤进行。

  (一)案情复杂,在税收保全期限内确实难以查明案件事实的;

  第五十四条对被查对象作出税务行政处罚决定(除按简易程序当场作出的行政处罚外),均应依照《行政处罚法》所规定的一般程序办理。

二、税务稽查案件行政处罚标准

  (二)被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的;

  第五十五条对适用听证程序的税务行政处罚案件,被查对象提出听证申请的,应将书面的《听证申请书》在规定的时限内交审理部门(岗位)。听证工作的具体事宜,由审理部门(岗位)负责办理。

税务稽查案件行政处罚主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和其他法律、法规的规定进行。具体裁量时,主要依据如下标准:

  (三)被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的;

  第五十六条对被查对象要求听证,经审查符合听证条件的,审理部门(岗位)应填制《税务行政处罚听证通知书》,交检查人员送达被查对象,并按时组织听证。对不符合听证条件的,审理部门(岗位)应填制《不予听证通知书》,交检查人员送达被查对象。税务机关组织听证,应按照《行政处罚法》和《税务行政处罚听证程序实施办法》的有关规定进行。听证不对处罚事项进行裁决,听证时税务机关不对处罚事项当场发表意见。

(一)纳税人偷税有下列情形之一的,处以偷税数额50%以上2倍以下的罚款:

  (四)解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产,从而导致税款无法追缴的。

  第五十七条审理部门(岗位)对被查对象在陈述、申辩或听证过程中提出的事实、理由和证据,应当进行复核,其理由充分和事实、证据成立的,应当予以采纳。税务行政处罚程序结束后,审理人员应根据审理情况制作《审理报告》,报主管领导审批。

1.经税务机关通知申报而拒不申报的;

  第三十九条 被查对象有下列情形之一的,依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理:

  第三节稽查处理决定

2.实现应税收入、项目未按规定正确入账且不如实进行纳税申报的;

  (一)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;

  第五十八条审理部门(岗位)根据审批后的《审理报告》,分别不同情况作出如下处理决定:

3.将按规定不得抵扣的进项税额申报抵扣或不按照规定从进项税额中转出的;

  (二)拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的;

  (一)对未发现税务违法行为或违法事实不成立的,制作《税务稽查结论》,报县以上国税局(分局)局长审批;

4.超标准列支或者不能税前列支的项目不按照规定申报调增应纳税所得额的;

  (三)在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的;

  (二)对依法可不予税务行政处罚仅需要补税、加收滞纳金的,制作《税务处理决定书》,报县以上国税局(分局)局长审批;

5.境内外投资收益不按照规定申报补税的;

  (四)其他不依法接受税务检查行为的。

  (三)对依法需要补税、加收滞纳金以及税务行政处罚或者依法仅给予税务行政处罚的,分别制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》,报县以上国税局(分局)局长审批;

6.应税收入、项目擅自从低使用税率的;

  第四十条 检查过程中,检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》,记录案件事实,归集相关证据材料,并签字、注明日期。

  (四)违法行为已构成犯罪,依法需要补税、加收滞纳金和移送司法机关的,分别制作《税务处理决定》、《涉税案件移送意见书》,报县以上国税局(分局)局长审批;

7.减免、返还的流转税款不按照规定并入应税所得额的。

  第四十一条 检查结束前,检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象;必要时,可以向被查对象发出《税务事项通知书》,要求其在限期内书面说明,并提供有关资料;被查对象口头说明的,检查人员应当制作笔录,由当事人签章。

  (五)经确认被查对象多缴税款的,由审理部门(岗位)制作《退税(抵税)申请审批确认书》,提出退库意见,并根据有关资料,报县以上国税局(分局)局长审批。

(二)纳税人偷税有下列情形之一的,处以偷税数额1倍以上3倍以下的罚款:

  第四十二条 检查结束时,应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料,制作《税务稽查报告》,由检查部门负责人审核。

  第五十九条审理报告主要内容包括:

1.伪造、变造账簿、会计凭证的;

  经检查发现有税收违法事实的,《税务稽查报告》应当包括以下主要内容:

  (一)基本案情;

2.不按照规定取得、开具发票的;

  (一)案件来源;

  (二)检查部门认定的事实、依据和处理建议;

3.账外经营或者利用虚假的合同、协议隐瞒应税收入、项目的。

  (二)被查对象基本情况;

  (三)陈述、申辩情况;

(三)纳税人偷税有下列情形之一的,处以偷税数额50%以上3倍以下的罚款:

  (三)检查时间和检查所属期间;

  (四)听证情况;

1.虚列成本费用减少应纳税所得额的;

  (四)检查方式、方法以及检查过程中采取的措施;

  (五)审理部门(岗位)认定的事实、依据和处理意见;

2.骗取减免税款或者先征后退税款等税收优惠的。

  (五)查明的税收违法事实及性质、手段;

  (六)其他。

(四)纳税人采取擅自销毁或隐瞒账簿、会计凭证的手段进行偷税的,处以偷税数额2倍以上5倍以下的罚款。

  (六)被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形;

  第六十条《税务处理决定书》主要内容包括:

第四部分 纳税人在接受税务检查时的权利和义务

  (七)被查对象对调查事实的意见;

  (一)被查对象名称;

一、权利

  (八)税务处理、处罚建议及依据;

  (二)查结的违法事实及违法所属时间;

(一)对认为影响稽查案件公正的稽查人员有要求回避的权利;

  (九)其他应当说明的事项;

  (三)违法行为定性及处理依据;

(二)有因税务行政处罚而要求事先告知处罚事实、依据的权利;有对稽查发现问题和税务行政处罚进行陈述申辩或税务听证的权利;

  (十)检查人员签名和报告时间。

  (四)处理决定及履行方式和期限;

(三)对税务稽查案件处理决定和行政处罚决定依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利;

  经检查没有发现税收违法事实的,应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。

  (五)告知申请复议权及申请复议的途径和期限;

(四)依法对税务稽查人员的违法行为进行检举和控告的权利;

  第四十三条 检查完毕,检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料,在5个工作日内移交审理部门审理,并办理交接手续。

  (六)作出处理决定的行政机关名称和作出决定的日期。

(五)税务检查人员的行为违法或不当,致使纳税人的合法权益遭受损害时,有依法请求得到赔偿的权利;

  第四十四条 有下列情形之一,致使检查暂时无法进行的,检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》,附相关证据材料,经稽查局局长批准后,中止检查:

  第六十一条《税务行政处罚书》主要内容如下:

(六)对纳税问题向税务机关咨询的权利;

  (一)当事人被有关机关依法限制人身自由的;

  (一)被查对象名称;

(七)要求税务机关对其法定事项进行保密的权利。

  (二)账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的;

  (二)违反税收法律、法规和规章的事实和依据;

二、义务

  (三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

  (三)税务行政处罚的种类和法律依据;

(一)纳税人必须依法向稽查人员提供真实完整的账簿、凭证;

  中止检查的情形消失后,应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》,经稽查局局长批准后,恢复检查。

  (四)税务行政处罚的履行方式和期限;

(二)向税务机关提供完整的生产销售情况和其他资料;

  第四十五条 有下列情形之一,致使检查确实无法进行的,检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》,附相关证据材料,移交审理部门审核,经稽查局局长批准后,终结检查:

  (五)不服行政处罚决定,申请行政复议或提起行政诉讼的途径和期限;

(三)接受并配合税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,不得拒绝、隐瞒;

  (一)被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销,且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的;

  (六)作出行政处罚决定的行政机关名称和作出决定的日期。

(四)执行税务机关的税务处理决定和税务处罚决定;

  (二)被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的;

  第四节涉税案件移送

(五)相关人员就与纳税有关的事项接受税务机关的询问。

  (三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

  第六十二条审理部门(岗位)认为被查对象的税务违法行为构成犯罪的,经稽查局集体研究同意后,报本级国税局领导讨论决定,然后办理移送事宜;对突发性涉税犯罪案件,经请示本级国税局局长同意后,可立即向公安机关移送。向公安机关移送涉税犯罪案件应提供《涉税案件卷宗》。《涉税案件卷宗》的主要内容有:

第五部分 税务稽查案件的法律救济

  第五章 审 理  

    (一)涉税案件移送意见书;

一、税务行政复议

  第四十六条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后,应当及时安排人员进行审理。

    (二)证据资料;

被查纳税人认为税务稽查机构的税务处理决定和处罚决定违法或不当,侵犯了自己的合法权益,可在得知税务机关作出具体行政行为60日内向作出决定的税务机关的上一级税务机关提出对该具体行为进行复议的申请,由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决。

  审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件,对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核,提出书面审理意见,由审理部门负责人审核。

    (三)税务处理决定书;

税务稽查机构作出的下列行为,被查纳税人不服的,可提起税务行政复议:

  案情复杂的,稽查局应当集体审理;案情重大的,稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。

    (四)其他有关资料。

(一)补征税款、加收滞纳金;

  第四十七条 对《税务稽查报告》及有关资料,审理人员应当着重审核以下内容:

  第六十三条审理部门(岗位)将《涉税案件卷宗》移送公安机关之日起十五日内,应收到其反馈的《涉税案件移送审查通知书》;否则,审理部门(岗位)应及时向公安机关查询反馈意见。经公安机关审查被查对象违法行为不追究刑事责任的,主管税务机关应凭公安机关的书面证明,依法对被查对象进行行政处罚。

(二)责令纳税人提供纳税担保行为;

  (一)被查对象是否准确;

  第五节审理终结案件的处理

(三)税收保全措施;

  (二)税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全;

  第六十四条审理部门(岗位)应将经县以上国税局(分局)局长批准的《税务稽查结论》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等及时移送执行部门(岗位)签收执行;同时将审理结果填入《税务案件登记表》,当日送达执行部门(岗位)。

(四)税收强制执行措施;

  (三)适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当,定性是否正确;

  第六十五条审理部门(岗位)应根据案卷受理情况、审理情况以及审理结果等登记《税务稽查审理台帐》,反映案件审理状态,并将审理结果及有关内容在“税务稽查管理信息系统”中进行审理环节的登记处理。

(五)税务行政处罚行为;

  (四)是否符合法定程序;

  第五章 稽查执行

(六)不予抵扣税款;

  (五)是否超越或者滥用职权;

  第一节税务文书送达

(七)通知出境管理机关阻止出境行为。

  (六)税务处理、处罚建议是否适当;

  第六十六条执行部门(岗位)接到审理部门(岗位)移交的《税务稽查结论》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》后,分别填制《税务文书送达回证》,根据不同情况,按照法定程序,在七日内送达被查对象。

二、税务行政诉讼

  (七)其他应当审核确认的事项或者问题。

  第六十七条税务文书送达应根据税务案件的不同情况,采取不同的文书送达方式,包括:直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。

被查纳税人认为税务稽查机构的税务处理决定和处罚决定或其他行政行为侵犯了自己的合法权益,依法可以向人民法院提起行政诉讼,由人民法院对税务具体行为的合法性和适当性进行审理并作出裁判。税务行政诉讼的受案范围与税务行政复议基本相同。

  第四十八条 有下列情形之一的,审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查:

  第二节款项监缴入库

三、税务行政赔偿

  (一)被查对象认定错误的;

  第六十八条被查对象收到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》后,在规定的期限内全面履行决定书中规定的各项滞、补、罚款的缴纳事宜的,执行人员应根据收缴部门反馈的信息进行审核;核对无误后,对被查对象已按规定履行税款、滞纳金、罚款缴纳事宜的,按照缴税凭证(复印件)进行登记处理。

税务机关对稽查人员的职务违法行为给被查纳税人的合法权益造成的损害,代表国家应当予以赔偿。税务行政赔偿需要赔偿的范围限于对财产权和人身权中之生命健康权、人身自由权的损害。对损害的赔偿也只包括直接损失,不包括间接损失。对税务稽查人员与行使职权无关的个人行为,税务机关不承担赔偿责任。

  (二)税收违法事实不清、证据不足的;

  第六十九条被查对象未按照《税务处理决定书》规定的期限缴纳或解缴税款的,由执行部门(岗位)向其发出《催缴税款通知书》,责令其限期缴纳或解缴税款,并依法加征滞纳金。被查对象未按《税务行政处罚决定书》规定的期限缴纳罚款的,应依法加处罚款。

第六部分 特别提示

  (三)不符合法定程序的;

  第七十条被查对象未按照《税务处理决定书》规定的期限缴纳或解缴税款,并经催缴无效,应依法采取强制执行扣缴税款的,执行部门(岗位)报经县以上国税局(分局)局长批准,签发《扣缴税款通知书》,依法通知被查对象开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款。检查部门采取税收保全措施后,被对象在限期内仍未缴纳税款的,执行部门(岗位)报经县以上国税局(分局)局长批准,签发《扣缴税款通知书》,依法通知被查对象开户银行或其他金融机构从其暂停支付的存款中扣缴税款。

一、税务稽查人员在检查时,如果不是两人以上并不出示《税务检查证》和《税务稽查通知书》的,被查纳税人可以拒绝检查。

  (四)税务文书不规范、不完整的;

  第七十一条被查对象未按照《税务处理决定书》规定的期限缴纳或解缴税款,并经催缴无效,应依法采取强制执行扣押、查封、拍卖商品、货物或其他财产的,执行部门(岗位)应填制《拍卖(查封、扣押)物品申请审批表》,经县以上国税局(分局)局长批准,签发《查封(扣押)证》和《拍卖商品、货物、财产决定书》,依法扣押、查封、拍卖被查对象的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产,以拍卖所得抵缴税款。检查部门采取税收保全措施后,被查对象在限期内仍未缴纳税款的,执行部门(岗位)可填制《拍卖(查封、扣押)物品申请审批表》,经县以上国税局(分局)局长批准,签发《拍卖商品、货物、财产决定书》,依法拍卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产,以拍卖所得抵缴税款。

二、被查纳税人在稽查人员制作的《稽查工作底稿》上,可以签署认可或不认可及其他意见。

  (五)其他需要退回补正或者补充调查的。

  第七十二条实施扣押、查封等税收保全措施时,必须有两名以上税务人员执行,并通知被执行人。被执行人是公民的,应通知被执行人或其成年家属到场;被执行人是法人或其他组织的,应通知其法定代表人或主要负责人到场;被执行人接到通知后拒不到场的,不影响执行。

三、被查纳税人有下列行为之一的,视为不依法接受税务机关检查:

  第四十九条 《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分,但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误,或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的,审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

  第七十三条税务机关依法将扣押、查封的商品、货物或其他财产变价抵缴税款时,应交由依法成立的拍卖机构拍卖。国家禁止自由买卖的物品,应交由有关单位按照国家规定的价格收购。

(一)以各种理由拒不接受税务检查的;

  第五十条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后,应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内:

  第七十四条被查对象对税务机关的处罚决定逾期不履行的,执行人员应填制《税务行政处罚强制执行申请书》,报县以上国税局(分局)局长批准后,在法定的时限内申请人民法院强制执行。

(二)故意拖延税务检查两次以上的;

  (一)检查人员补充调查的时间;

  第七十五条经税务机关确认被查对象多缴税款的,执行人员应根据批准的《退税(抵税)申请审批确认书》办理退库手续。

(三)对税务检查人员避而不见的;

  (二)向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

  第三节执行结果反馈

(四)不如实反映情况,提供虚假资料的;

  案情复杂确需延长审理时限的,经稽查局局长批准,可以适当延长。

  第七十六条执行人员应根据稽查处理决定的执行情况,于执行完毕后制作《执行报告》。执行报告的主要内容包括:

(五)拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的;

  第五十一条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的,向其送达《税务行政处罚事项告知书》,告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容:

    (一)当事人基本情况;

(六)在检查期间,有转移、隐匿、销毁相关证据资料迹象或行为的。

  (一)认定的税收违法事实和性质;

    (二)处理决定和处罚决定的内容;

四、税务行政处罚决定未事前向被查纳税人告知的,处罚无效,可以不执行。

  (二)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;

    (三)执行方式(自行履行或强制履行);

五、举报的税务违法案件经查证属实的,税务机关对举报人按《税务违法案件举报奖励办法》的规定给予精神奖励或物质奖励。

  (三)拟作出的税务行政处罚;

    (四)执行经过和执行结果;

六、国税稽查机构对同一纳税人的税务检查每年不能超过1次。但日常征收过程中对纳税人申报、纳税事项的稽核,以及对举报、协查、上级批办事项的检查、复查,不受检查次数限制。

  (四)当事人依法享有的权利;

    (五)执行时间;

七、稽查机构对每一纳税户的检查,原则上每次不超过15天。经同级税务局长批准,重大案件检查时间不受此限制。

  (五)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;

    (六)执行人签章。

八、被查纳税人与税务稽查机构在纳税上发生争议时,必须先依照税务处理决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保,然后可以依法申请行政复议。

  (六)其他相关事项。

  第七十七条稽查处理决定执行完毕,执行部门(岗位)要根据稽查处理决定受理情况以及执行情况等,登记《税务稽查执行台帐》,反映税务稽查处理决定的执行状态,并将执行结果在“税务稽查管理信息系统”中进行执行环节的登记处理。执行部门(岗位)应在执行完毕后,将《执行报告》、缴税凭证(复印件)及其他执行资料移交审理部门(岗位),立卷归档;同时将执行结果填入《税务案件登记表》,及时反馈选案部门(岗位),作为跟踪反馈税务稽查工作的依据。

九、被查纳税人与税务稽查机构在纳税上发生争议时,必须要先经过税务行政复议;对行政复议不服的,可以依法向人民法院起诉。

  第五十二条 对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见,审理人员应当认真对待,提出判断意见。

  第六章 附则

十、被查纳税人对税务稽查机构的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请税务行政复议,也可以依法向人民法院起诉。

  对当事人口头陈述、申辩意见,审理人员应当制作《陈述申辩笔录》,如实记录,由陈述人、申辩人签章。

  七十八条本流程所称“以上”、“以下”、“日内”均含本数。

第七部分 执纪执法纪律和责任追究

  第五十三条 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的,应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。

  第七十九条本流程所规定的期限最后一日为双休日或其他法定节假日的,以双体日或其他法定节假日的次日为期限的最后一日。

一、税务稽查人员在办案时应当遵守以下纪律:

  听证依照国家税务总局有关规定执行。

  第八十条本流程在执行中如国家另有规定的,按新的规定执行。

(一)要坚持原则,秉公执法,依法办案;

  第五十四条 审理完毕,审理人员应当制作《税务稽查审理报告》,由审理部门负责人审核。《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容:

  第八十一条本流程由山东省国家税务局负责解释、修改和补充。

(二)正确贯彻执行税收法律、法规政策;

  (一)审理基本情况;

  第八十二条本流程自一九九九年十二月一日起开始施行。

(三)不准接受纳税人的吃请送礼;

  (二)检查人员查明的事实及相关证据;

(四)不准在纳税户以低价购买商品;

  (三)被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况;

(五)不准向纳税人借钱借物;

  (四)经审理认定的事实及相关证据;

(六)不准在纳税户报销个人费用;

  (五)税务处理、处罚意见及依据;

(七)不准参加被查纳税人邀请的经营性娱乐活动;

  (六)审理人员、审理日期。

(八)坚持按法定程序办理税务稽查案件。

  第五十五条 审理部门区分下列情形分别作出处理:

二、税务稽查人员在办案时不得有以下行为:

  (一)认为有税收违法行为,应当进行税务处理的,拟制《税务处理决定书》;

(一)违反法定程序,侵犯当事人合法权益;

  (二)认为有税收违法行为,应当进行税务行政处罚的,拟制《税务行政处罚决定书》;

(二)政策法规适用有误,导致税收流失或侵害纳税人利益;

  (三)认为税收违法行为轻微,依法可以不予税务行政处罚的,拟制《不予税务行政处罚决定书》;

(三)没有税收违法事实和行为而对纳税人进行补税、处罚;

  (四)认为没有税收违法行为的,拟制《税务稽查结论》。

(四)违背实事和法律法规,对税收违法案件做出错误决定;

  《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件,应当注明文件全称、文号和有关条款。

(五)在审理过程中定性不准,使用法律法规不当,造成违法处罚;

  《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行。

(六)不告知和错误告知或剥夺当事人陈述申辩、听证、复议和诉讼权利;

  第五十六条 《税务处理决定书》应当包括以下主要内容:

(七)由于采取的税收保全或强制执行措施不当,造成纳税人财产损失;

  (一)被查对象姓名或者名称及地址;

(八)违法对纳税人财产采取查封、扣押、拍卖等税收保全或强制措施;

  (二)检查范围和内容;

(九)违反规定使用执法证件和税务稽查身份;

  (三)税收违法事实及所属期间;

(十)违反案件有关保密的规定,造成泄密;

  (四)处理决定及依据;

(十一)其他违反有关法律、法规的行为。

  (五)税款金额、缴纳期限及地点;

三、执纪执法的监督方式和途径:

  (六)税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点;

(一)对已查终结的案件进行复查。根据《银川市国税局税务稽查案件复查制度》的规定,对稽查机构已查终结的案件按照一定的比例进行案件复查。通过稽查案件的复查,监督稽查人员依法、公正稽查。

  (七)告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任;

(二)被查纳税人监督。被查纳税人对稽查人员工作程序、工作态度、执法情况等可以采取下列方法直接监督:

  (八)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

1.填写《廉政监督反馈卡》反馈稽查人员执纪执法情况;

  (九)处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

2.通过书信、电话举报稽查人员的违纪违法行为;

  第五十七条 《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容:

3.直接到税务机关举报稽查人员的违纪违法行为;

  (一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址;

4.向有关纪检、监察部门反映稽查人员的违纪违法行为。

  (二)检查范围和内容;

(三)社会监督。全社会和广大群众、新闻媒体等都可以对税务稽查人员的违纪违法行为进行监督,发现违纪违法行为都可以向税务机关或纪检、监察部门举报和反映。

  (三)税收违法事实及所属期间;

四、责任追究

  (四)行政处罚种类和依据;

社会各界、广大纳税人如果发现税务稽查人员违反以上工作纪律、规定,未按法定程序、法律规定执法时,通过上述方式可以举报和反映。税务机关经调查核实后,按有关规定追究相关责任人的责任。

  (五)行政处罚履行方式、期限和地点;

(一)一般责任追究。稽查人员的过错行为情节轻微,给国家造成损失较小或对纳税人造成损失较小的,按照《银川市国税局税务稽查案件责任追究制度》的有关规定,采取通报批评、经济处罚、降低稽查等级、调离稽查岗位等措施进行追究。

  (六)告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任;

(二)违纪违法追究。稽查人员的违纪违法行为情节严重,造成国家税收流失较大或造成纳税人受到较大损害的,按国家公务员管理和其他有关规定给予行政处分;构成犯罪的,移交司法机关追究刑事责任。

  (七)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

(三)反馈结果。税务机关对纳税人举报和反映情况的查处结果,直接反馈纳税人或在报纸、电视等传播媒体进行公开公示。

  (八)行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

五、银川市国税局系统监督机构和电话

  第五十八条 《不予税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容:

银川市国税局局长

  (一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址;

6031058 6020294

  (二)检查范围和内容;

银川市国税局监察室

  (三)税收违法事实及所属期间;

6031178

  (四)不予税务行政处罚的理由及依据;

银川市国税局税务违法案件举报中心

  (五)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

6032732

  (六)不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

银川市国税局直属分局局长

  第五十九条 《税务稽查结论》应当包括以下主要内容:

6026162

  (一)被查对象姓名或者名称及地址;

银川市国税局直属分局监察室

  (二)检查范围和内容;

6019745

  (三)检查时间和检查所属期间;

银川市国税局直属分局税务违法案件举报中心

  (四)检查结论;

6026368

  (五)结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

银川市城区国税局局长

  第六十条 税收违法行为涉嫌犯罪的,填制《涉嫌犯罪案件移送书》,经所属税务局局长批准后,依法移送公安机关,并附送以下资料:

6023554

  (一)《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》;

银川市城区国税局监察室

  (二)《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件;

6014144

  (三)涉嫌犯罪的主要证据材料复制件;

银川市城区国税局税务违法案件举报中心

  (四)补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。

6014742

  第六章 执 行  

银川市涉外税收管理分局局长

  第六十一条 执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后,应当依法及时将税务文书送达被执行人。

5045030

  执行部门在送达相关税务文书时,应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。

银川市涉外税收管理分局监察室

  第六十二条 被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的,稽查局经所属税务局局长批准,可以依法采取强制执行措施,或者依法申请人民法院强制执行。

5055419

  第六十三条 经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的,责令其限期缴纳;逾期仍未缴纳的,经所属税务局局长批准,可以依法采取强制执行措施。

银川市涉外税收管理分局税务违法案件举报中心 5030054

  第六十四条 被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项,逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,稽查局经所属税务局局长批准,可以依法采取强制执行措施,或者依法申请人民法院强制执行。

银川市郊区国税局局长

  第六十五条 稽查局对被执行人采取强制执行措施时,应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》,告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据,并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。

5045549

  第六十六条 稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时,应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》,依法扣缴税款、滞纳金、罚款,并及时将有关完税凭证送交被执行人。

银川市郊区国税局监察室

  第六十七条 拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产,以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的,在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。

5047163

  稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前,应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》,经所属税务局局长批准后送达被执行人,予以拍卖或者变卖。

银川市郊区国税局税务违法案件举报中心

  拍卖或者变卖实现后,应当在结算并收取价款后3个工作日内,办理税款、滞纳金、罚款的入库手续,并拟制《拍卖/变卖结果通知书》,附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》,经稽查局局长审核后,送达被执行人。

5042422

  以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后,尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的,应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》,附《返还商品、货物或者其他财产清单》,送达被执行人,并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。

银川市新城区国税局局长

  第六十八条 被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后,执行部门应当制作《税务稽查执行报告》,记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容,由执行人员签名并注明日期,连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。

3066665

  第六十九条 执行过程中发现涉嫌犯罪的,执行部门应当及时将执行情况通知审理部门,并提出向公安机关移送的建议。

银川市新城区国税局监察室

  对执行部门的移送建议,审理部门依照本规程第六十条处理。

3072694

  第七十条 执行过程中发现有下列情形之一的,由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》,附有关证据材料,经稽查局局长批准后,中止执行:

银川市新城区国税局税务违法案件举报中心

  (一)被执行人死亡或者被依法宣告死亡,尚未确定可执行财产的;

3066768

  (二)被执行人进入破产清算程序尚未终结的;

银川市新市区国税局局长

  (三)可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结,致使执行暂时无法进行的。

2039299

  (四)法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。

银川市新市区国税局监察室

  中止执行情形消失后,应当及时填制《税收违法案件解除中止执行审批表》,经稽查局局长批准后,恢复执行。

2025529

  第七十一条 被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款,或者有其他法定终结执行情形的,稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》,依照国家税务总局规定权限和程序,经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后,终结执行。

银川市新市区国税局税务违法案件举报中心

  第七章 案卷管理  

2039092

  第七十二条 《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕,或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的,审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料,整理成税务稽查案卷,归档保管。

银川市开发区国税局局长

  第七十三条 税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷,统一编号,做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。

5030134

  税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料;副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容,可以不立副卷。副卷作为密卷管理。

银川市开发区国税局监察室

  第七十四条 税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列:

5034099

  (一)案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列;

银川市开发区国税局税务违法案件举报中心

  (二)证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类,每类证据主要证据材料排列在前,旁证材料排列在后;

5064676

  (三)其他材料按照材料形成的时间顺序,并结合材料的重要程度进行排列。

贺兰县国税局局长

  税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是:正件在前,附件在后;重要材料在前,其他材料在后;汇总性材料在前,基础性材料在后。

8061259

  第七十五条 税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限:

贺兰县国税局监察室

  (一)偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件,以及涉嫌犯罪案件,案卷保管期限为永久;

8061164

  (二)一般行政处罚的税收违法案件,案卷保管期限为30年;

贺兰县国税局税务违法案件举报中心

  (三)前两项规定以外的其他税收违法案件,案卷保管期限为10年。

8061897

  第七十六条 查阅或者借阅税务稽查案卷,应当按照档案管理规定办理手续。

永宁县国税局局长

  税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的,应当经稽查局局长批准;税务机关以外人员需要查阅的,应当经稽查局所属税务局领导批准。

8011712

  查阅税务稽查案卷应当在档案室进行。借阅税务稽查案卷,应当按照规定的时限完整归还。

永宁县国税局监察室

  未经稽查局局长或者所属税务局领导批准,查阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人,不得摘抄、复制案卷内容和材料。

8011752

  第七十七条 税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管;稽查局与所属税务局异址办公的,可以适当延迟移交,但延迟时间最多不超过2年。

永宁县国税局税务违法案件举报中心

  第八章 附 则   

8011760

  第七十八条 本规程相关税务文书的式样,由国家税务总局规定。

  第七十九条 本规程所称签章,区分以下情况确定:

  (一)属于法人或者其他组织的,由相关人员签名,加盖单位印章并注明日期;

  (二)属于个人的,由个人签名并注明日期。

  本规程所称以上、日内,包括本数。

  第八十条 本规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时废止。

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